Analyse bilan comtable

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  • Publié le : 16 mai 2011
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Description :
Le plan comptable national prévoit le bilan de l'entreprise (actif, passif) sous la forme indiquée ci-dessus. La rubrique actif représente tous les emplois engagés et sont composés des investissements (compte 2) les stocks (compte 3) les créances (compte 4). Ces emplois constituent la garantie de l'entreprise pour la réalisation de son exploitation.

Contenu :
Présentation dubilan comptable
Passage du bilan comptable au bilan financier
1. Reclassement des postes du bilan
2. Réévaluation des postes de l’actif
Exercice 1 :
Exercice 2 : étude de cas

ANALYSE DU BILAN COMPTABLE
Présentation du bilan comptable
Actif | Passif |
N° Compte | Désignation | ValeurD’origine | Amorti. et provision | V.N.C | Total partiel | N° Compte | Désignation | Montant |Total partiel |
2 | Inves. | | | | | 1 | F.propres | | |
3 | Stocks | | | | | | | | |
4 | créances | | | | | 5 | Dettes | | |
| | | | | | | | | |
| Résultat | | | | | | Résultat | | |
| Total | | | | | | Total | | |
Présentation du bilan comptable

Le plan comptable national prévoit le bilan de l'entreprise (actif, passif) sous la formeindiquée ci-dessus. La rubrique actif représente tous les emplois engagés et sont composés des investissements (compte 2) les stocks (compte 3) les créances (compte 4). Ces emplois constituent la garantie de l'entreprise pour la réalisation de son exploitation.
La rubrique passif représente les différentes ressources dont dispose l'entreprise pour acquérir les différents emplois et en tirer unmaximum de profit. Ces ressources sont composées des fonds propres (compte 1) et des dettes (compte 5).
Le bilan comptable est réalisé par les services comptables de l’entreprise à la fin de chaque exercice au moment de la clôture de l'année au 31-12 de chaque année.
Passage du bilan comptable au bilan financier
Le bilan comptable est régi par les principes du plan comptable est a pour finalité ladétermination du résultat de l'exercice. À ce titre il respecte un des principes fondamentaux qui est le coût historique.
Le financier qui ne respecte pas cette règle (pour des objectifs d'analyse), trouve que ce bilan comptable doit être retraité pour rependre à ses attentes en extra comptable.
Le retraitement opéré par le financier se base sur les principes suivants :
1. Le degré de liquiditédes postes de l’actif et le degré d'exigibilité des postes du passif.
2. La valeur réelle des postes de l’actif.
3. Principe de l’annuité (l'année) : plus d'une année relève du long et moyen terme, moins d'une année c'est le court terme.
4. La prudence dans la réévaluation.

Les retraitements réalisés par le financier sont de 2 types :
1. Réévaluation : c'est-à-dire qu'il donneune nouvelle valeur au poste de l’actif soit en augmentation ou en diminution donnant lieu à une plus ou moins value.
2. Reclassement : en se basant sur l'analyse des différents postes de l’actif et du passif le financier regroupe les postes en fonction de leurs degrés de liquidité pour les actifs et le degré d'exigibilité du passif, c'est-à-dire qu'il reconstitue le bilan en bloc homogènesans tenir compte des exigences du plan comptable.

Degré de liquidité | | | Actif | Passif | | Degré d’exigibilité |
| + | 2 | Investissements | F.propres | + | |
| ++ | 3 | Stocks | | | |
| +++ | 4 | Créances | Dettes | LT ++MT +++CT ++++ | |
| ++++ | | | | | |

En fonction de la réalité du terrain et du niveau de détails de l'information dont dispose le financier, lesdifférents retraitements suivants sont à prendre en charge :
3. Reclassement des postes du bilan
a- au niveau de l'actif :
* Affectation des stocks morts et de sécurité aux investissements.
* Affectation des créances douteuses et celles recouvrables dans plus d'une année aux investissements.
* Affectation des placements à terme aux investissements.
* Annulation des...
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