Analyse Bilan

Pages: 9 (1931 mots) Publié le: 10 mai 2015
MODULE 821 mesurer et analyser les performances financières
1A, semestre 2, 18 heures TD
Objectifs :

porter un avis sur la situation financière de l’entreprise

Compétences : - donner une lecture économique et financière du compte de résultat et du bilan
- porter à partir de cette lecture, un diagnostic élémentaire sur la situation financière de
l’entreprise
Contenus : - ratios de base
- analysedes documents de synthèse
- analyse des SIG, de la CAF, du bilan fonctionnel, des ratios

Plan du cours :

Chapitre 1 : analyse du bilan
I. bilan fonctionnel
II. bilan financier
III. Annexes du bilan
Chapitre 2 : Analyse du compte de résultat
I. SIG
II. CAF

1

Chapitre 1 : L'Analyse du Bilan

I. Le bilan fonctionnel
A. Notion

Le bilan fonctionnel permet d'analyser le fonctionnement del'entreprise en reclassant les postes de
l'actif et du passif selon les cycles d'investissement, de financement et d'exploitation.
Il distingue les cycles longs (investissement et financement) du cycle court (exploitation).
Le bilan fonctionnel doit permettre d'expliquer comment l'entreprise finance ses investissements et son
activité courante, mais aussi de donner un éclairage sur sa rentabilité etmettre en évidence ses
éventuelles difficultés financières.

B. L'élaboration du bilan fonctionnel

Le bilan fonctionnel est établi à partir d'un bilan en valeurs brutes avant répartition du résultat. Il
comprend :

l'actif stable, qui correspond au cycle d'investissement ;

les ressources stables, qui correspondent au cycle de financement ;

l'actif circulant et les dettes circulantes, quicorrespondent au cycle d'exploitation ;

la trésorerie active et la trésorerie passive.

2

 Indiquer sur le modèle du bilan fonctionnel
 d'investissement, de financement et d'exploitation.

du

document

2



se

situent

les

cycles

D OC UM EN T 2
La présentation du bilan fonctionnel.
ACTIF
ACTIF STABLE

Cycle
……………

- Immobilisations incorporelles
- Immobilisations corporelles
- Immobilisationsfinancières
+ charge à répartir
+ écarts de conversion actifs

PASSIF
RESSOURCES STABLES
- Capitaux propres
- Amortissements et dépréciations
- Provisions
- Dettes financières (sauf concours
- bancaires et soldes créditeurs
- de banque)

Cycle
……………

+ écarts de conversion passifs
+ les primes de remboursement des obligations
(en principe au pied de l'actif)

ACTIF CIRCULANT

PASSIF CIRCULANTActif circulant d'exploitation

Passif circulant d'exploitation

- Stocks
- Créances d'exploitation
- Charges constatées d'avance
- concernant l'exploitation
Cycle
……………

Actif circulant hors exploitation
- Créances diverses
- Charges constatées d'avance
- ne concernant pas l'exploitation
Trésorerie Active
- Disponibilités
- VMP

- Dettes d'exploitation (dettes
- fournisseurs, fiscales et sociales)
-Produits constatés d'avance
- concernant l'exploitation
Passif circulant hors exploitation
- Dettes divers (impôt, dettes sur
immob.)
- Produits constatés d'avance
- ne concernant pas l'exploitation

Cycle
……………

Trésorerie Passive
- Concours bancaires
- Soldes créditeurs de banque

Le bilan fonctionnel est établi à partir des valeurs brutes d'un bilan avant répartition du bénéfice.

3

D OC UMEN T 1
Le bilan de l'entreprise DUAPPI.
Bilan au 31/12/N
Actif
ACTIF IMMOBILISÉ
Immob. Incorporelles :
- Frais d'établissement
Immob. corporelles :
- Constructions
- Installat° techniques
- Autres immob. corp
Immob. financières :
- Participations
Total I
ACTIF CIRCULANT
Stocks :
- Matières premières
- Produits finis
Créances d'exploitation :
- Créances clients
Créances diverses
VMP
DisponibilitésCharges constatées
d'avance (2)
Total II
Total Actif (I +II)

Amort.
dépr.

Brut

Net

Passif

15 000

2 300

12 700

62 850
238 720
75 000

7 470
152 730
37 500

55 380
85 990
37 500

8 430
400 000

8 430
200 000

CAPITAUX PROPRES
Capital
Réserve :
- Réserve légale
- Autres réserves
Report à nouveau
Résultat de l'exercice
Total I

200 000

Total II

25 000

2 500
255 000

680 000

225 000

455...
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