CLIENTS / VENTES

Objectifs

- Existence ; - Mesure ; - Evaluation ; - Rattachement ; - Exhaustivité.

Travaux à effectuer

Procéder à la confirmation directe auprès des clients sur un échantillon représentatif des comptes (préciser le mode de sélection et le taux de couverture).

1. Clients

- S’assurer que la somme formée par les ventes et la TVA sur vente correspond bien au total du compte client ; - S’assurer par sondages que les aditions du journal des ventes et de la balance client sont exactes et que la centralisation en comptabilité générale est correcte ; - S’assurer que tous les soldes atypiques (clients créditeurs) ont fait l’objet d’une analyse et qu’ils correspondent à une dette normale ; - Si les clients ont été circularisés, rapprocher le montant des confirmations avec la comptabilité ; - Effectuer par sondage une analyse et un contrôle des soldes clients les plus importants et pris au hasard avec les encaissements reçus après la clôture de l’exercice en remontant jusqu’au relevé bancaire ou avec les pièces justificatives (bons de commande, bons d’expédition, factures) ; - Si le poste client facture à établir figure dans les comptes, examiner son solde et vérifier toutes les factures s’y rapportant.

2. Effets à recevoir

- Faire une analyse par échéance du solde du compte « Effets à recevoir » ; - Effectuer l’inventaire des effets à recevoir et s’assurer qu’il n’existe pas d’effets échus non encaissés.

3. Provisions pour dépréciation des comptes clients

- Vérifier le bien fondé des reprises ou des provisions sur créance ; - A partir de la balance âgée, identifier les créances pouvant faire l’objet d’une dépréciation ; - Vérifier le bien fondé des provisions pour garantie (mode de calcul…).

4. Vente

- Faire l’analyse mensuelle du chiffre d’affaire et expliquer les variations intervenues d’un mois sur l’autre et notamment à la clôture de l’exercice ; - Sélectionner un échantillon