Audit financier et risk management

Disponible uniquement sur Etudier
  • Pages : 7 (1503 mots )
  • Téléchargement(s) : 0
  • Publié le : 6 mai 2013
Lire le document complet
Aperçu du document
Plan du cours
• Conclusion
– Semaine 14 : Audit financier et « Risk Management »

IEP 2005-2006 / Outils de Gestion II / BG

1

Aujourd’hui
• Audit • Risk Management • L’approche process • Conclusion

IEP 2005-2006 / Outils de Gestion II / BG

2

Audit financier : le contexte
• Audit : les interprétations possibles
– Audit interne vs audit externe – Audit légal vs auditcontractuel – Audit vs expertise

• Les domaines et missions d’audit
– Audit, Examen limité, Présentation – Autres : certification « Webtrust », lettres de confort, etc..
IEP 2005-2006 / Outils de Gestion II / BG 3

Audit financier : les missions
• Missions d’audit - certification des comptes
– Assurance élevée mais non absolue – Expression d’assurance sous une forme positive sur la régularité,la sincérité et l’image fidèle des comptes

• Missions d’examen limité et de présentation
– Assurance modérée – Expression d’assurance sous une forme négative sur la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes
IEP 2005-2006 / Outils de Gestion II / BG 4

Audit financier : qui est concerné
• Sociétés commerciales
– SA, SAS, SCA – SARL, SNC et SCA si dépassement de certainsseuils

• Autres entités de par leur activité ou leur taille
– Certains GIE (émission d’obligations ou > 100 salariés) – Banques et assurances – Etc..

• Toutes celles qui choisissent d’avoir un CAC
IEP 2005-2006 / Outils de Gestion II / BG 5

Audit financier : règlementation
• Nommé pour 6 exercices • Normalisation professionnelle par
– L’OEC – La CNCC

• Surveillance par le H3C •Normalisation internationale par l’IFAC

IEP 2005-2006 / Outils de Gestion II / BG

6

Audit financier : règlementation
• Déontologie :
– Intégrité, objectivité, compétence, indépendance, secret professionnel, respect des règles professionnelles

• Obligation de moyens • Non immixtion dans la gestion • Responsabilité civile et pénale
IEP 2005-2006 / Outils de Gestion II / BG 7

Auditfinancier : communication
• Information du gouvernement d’entreprise • Communication des irrégularités et inexactitudes au gouvernement d’entreprise et à l’AG • Révélation de faits délictueux au procureur de la République • Information des associés : le rapport du CAC
– Rapport général sur les comptes annuels – Rapport spécial (sur les conventions règlementées) – Rapport sur le contrôle interne
IEP2005-2006 / Outils de Gestion II / BG 8

Audit financier : les normes
• La loi Sarbanes-Oxley (29 août 2002)
– Améliorer les règles de transparence de l’information financière, – Affirmation de la responsabilité des dirigeants, notamment en matière de contrôle interne

• La réponse Française : la LSF (1er août 2003) et la loi pour la confiance et la modernisation de l’économie (27 juillet2005) • Les multiples référentiels : IFRS, NRA, etc…
IEP 2005-2006 / Outils de Gestion II / BG 9

Audit financier : les objectifs
• • • • L’appréhension des risques Les questions relatives aux enregistrements Les questions relatives aux soldes Les questions relatives aux documents financiers

IEP 2005-2006 / Outils de Gestion II / BG

10

Audit financier : la démarche
• Travauxpréliminaires • Évaluation du contrôle interne
– Prise de connaissance (système comptable, environnement du contrôle interne, procédures de contrôle) – Évaluation préliminaire du risque lié au contrôle – Tests probants pour justifier l’évaluation du risque

• Examen des comptes • Achèvement de l’audit : l’opinion
IEP 2005-2006 / Outils de Gestion II / BG 11

Audit financier : les outils
• Lesseuils de signification
– Une information est significative si son omission ou son inexactitude est susceptible d’influencer les décisions économiques prises par les utilisateurs se fondant sur les comptes.

• Sondages et informatique

IEP 2005-2006 / Outils de Gestion II / BG

12

Audit financier : les conclusions
• La certification
– Sans réserves: « nous certifions que les comptes...