Audit interne

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GROUPE CONSULTATIF D’ASSISTANCE AUX PLUS PAUVRES [PROGRAMME DE MICROFINANCE]

Audit externe des institutions de microfinance
Guide pratique
Volume 1
À l’usage des clients d’audit : Conseils d’administration, dirigeants, bailleurs de fonds, créanciers et investisseurs

Série « Outil technique » n° 3 Décembre 1998

Audit externe des institutions de microfinance − Guide pratique 1998,CGAP/World Bank, Groupe consultatif d’assistance aux plus pauvres Traduit en français par le service de traduction du GRET Imprimé par les Impressions Dumas à Saint-Étienne (France), février 2000 ISBN : 2-86844-106-8 Diffusé par : GRET (Groupe de recherche et d’échanges technologiques) 211-213 rue La Fayette 75010 Paris, France Tél. : 33 (0)1 40 05 61 61 Fax : 33 (0)1 40 05 61 10 Courriel :gret@gret.org Pôle microfinancement Gret-Cirad : http://www.cirad.fr/mcredit/present.html

Table des matières
Avant-propos Remerciements Sigles et abréviations Chapitre 1 Introduction 1.1 Destinataires et utilisation du guide 1.2 Limites du guide pratique 1.3 Avertissement Chapitre 2 Qu’est-ce qu’un audit ? 2.1 Pourquoi les audits externes sont-ils nécessaires ? 2.2 Les services d’audit externe 2.2.1Audits des états financiers 2.2.2 Missions d’audit spéciales 2.2.3 Mission d’examen sur la base de procédures convenues 2.2.4 Mission d’examen limité 2.2.5 Mission de compilation 2.2.6 En quoi les audits diffèrent-ils des contrôles ? Chapitre 3 Audit interne et contrôle de la fraude 3.1 Qu’est-ce que l’audit interne et qui doit le mener ? 3.2 Problèmes de fraude Chapitre 4 Commanditer un audit 4.1Les exigences des bailleurs de fonds et l’approche d’« audit unique » 4.2 Rôle du conseil d’administration et du comité d’audit de l’institution de microfinance 4.3 Définition de l’étendue des travaux d’audit externe et des services annexes 4.3.1 Audit annuel des états financiers 4.3.2 Note à la direction 4.3.3 Missions d’audit spéciales 4.3.4 Mission d’examen sur la base de procédures convenues4.4 Établir les termes de référence 4.4.1 Introduction 4.4.2 Description de l’institution de microfinance et de sa structure organisationelle 4.4.3 Audits des années précédentes 4.4.4 Objectif de l’audit 4.4.5 Étendue des travaux d’audit 4.4.6 Rapport d’audit et états financiers
iii

vii ix x 1 3 4 4 7 7 7 8 11 11 11 12 12 13 13 15 19 19 21 22 22 26 27 28 29 29 30 30 30 30 30

iv

AUDITEXTERNE DES INSTITUTIONS DE MICROFINANCE - GUIDE PRATIQUE, VOLUME 1

4.5 4.6 4.7 4.8

4.9

4.4.7 Note à la direction 4.4.8 Procédures convenues 4.4.9 Problèmes généraux 4.4.10 Planification de l’audit 4.4.11 Étude préliminaire 4.4.12 Présentation de la proposition 4.4.13 Proposition financière 4.4.14 Soumission des offres 4.4.15 Présentation orale L’institution doit-elle lancer un appel d’offres? L’étude préliminaire Sélectionner un auditeur : observations générales Évaluer les propositions 4.8.1 Compréhension de la mission 4.8.2 Approche de l’auditeur 4.8.3 Équipe d’audit 4.8.4 Expérience générale du cabinet d’audit 4.8.5 Proposition de tarif 4.8.6 Évaluation de la proposition Contrat ou lettre de mission

31 31 31 31 31 31 31 32 32 32 33 33 35 35 36 36 37 38 38 38 41 41 42 43 46 4748 49 50 50 52 54 55 56 57 59 60 63 64

Chapitre 5 Le portefeuille de crédits 5.1 Considérations générales sur l’examen du portefeuille de crédits 5.1.1 Caractéristiques de l’activité de crédit d’une institution de microfinance 5.1.2 Quelle doit être l’étendue de l’examen du portefeuille ? 5.1.3 Aperçu de l’ensemble des systèmes 5.2 Domaines spécifiques de l’examen du portefeuille 5.2.1Exactitude du système d’information de gestion de suivi des crédits 5.2.2 Sécurité et efficacité des systèmes d’information de gestion liés au portefeuille 5.2.3 Importance des postes d’ajustement 5.2.4 Représentation inexacte des crédits soldés 5.2.5 Rééchelonnement 5.2.6 Produit des intérêts : écart de rendement et politique de comptabilisation des intérêts à recevoir 5.2.7 Mise en oeuvre cohérente du...
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