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PRINCIPES D’AUDIT ET DE CONTROLE INTERNE Chapitre 5 : Méthodologie et outils de l’audit et du contrôle

David Carassus
Maître de conférences en Sciences de Gestion Diplômé d’expertise comptable www.univ-pau.fr\~carassus

David Carassus

SOMMAIRE

CHAPITRE I

Histoire de l’audit et du contrôle interne

CHAPITRE II

Définition de l’audit et lien avec le contrôle interne

CHAPITREIII

Typologie de l’audit

CHAPITRE IV

Les métiers de l’audit

CHAPITRE V

Méthodologie et outils de l’audit et du contrôle interne

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CHAPITRE V – Méthodologie et outils de l’audit et du contrôle interne

• 1) ORIENTATION ET PLANIFICATION DE LA MISSION

• 2) APPRÉCIATION DU CONTRÔLE INTERNE

• 3) OBTENTION D'ÉLÉMENTS PROBANTS

• 4) RAPPORTS DE L’AUDITEUR LEGAL

• 5) UNEXEMPLE SIMPLIFIE D’AUDIT – L’AUDIT FINANCIER DES ACHATS

David Carassus

Principes d’audit et de contrôle interne – Chap. 5 : Méthodologie et outils

Nature de la méthodologie et des outils décrits dans ce chapitre

= méthodologie et outils utilisés par les organismes professionnels et les grands cabinets d’audit toutes fondées sur les normes d’audit internationales ! produits par l’IFACsous forme d’ISA = méthodologie et outils adaptés directement à l’audit externe légal centré sur des objectifs financiers ! normes adaptées en France par la CNCC sur la base des ISA pour l’activité des CAC = méthodologie et outils transposables à d’autres types d’audit ! en particulier les audits opérationnels centrés sur des objectifs et des objets divers (qualité, environnement, social, etc.)4

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Principes d’audit et de contrôle interne – Chap. 5 : Méthodologie et outils

CHAPITRE V.1 : Orientation et planification de la mission

Contenu • Planification de la mission (A) • Connaissance générale de l’entité et de son secteur d’activité (B) • Caractère significatif en matière d’audit (C)

(A) PLANIFICATION DE LA MISSION

Définition : " Planifier " signifieélaborer une stratégie générale et une approche détaillée relative à la nature, au calendrier et à l'étendue des travaux d'audit. Objectif de la planification : réaliser ces travaux de manière efficace et en temps voulu. Intérêts de la planification • permet d'accorder une attention suffisante aux aspects essentiels de l'audit, d'identifier les problèmes potentiels et d'accomplir rapidement lestravaux. • facilite la répartition des tâches entre collaborateurs en fonction de leur expérience et en coordination, le cas échéant, avec les travaux effectués par d'autres professionnels.

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Principes d’audit et de contrôle interne – Chap. 5 : Méthodologie et outils

Aspects retenus par l’auditeur pour élaborer son plan de mission : • La connaissance générale de l'entité • Lacompréhension des systèmes comptable et de contrôle interne • Le risque d'audit et le seuil de signification • La nature, le calendrier et l'étendue des procédures d'audit • La coordination, la direction, la supervision et la revue de la mission

Formalisation de la planification : le programme de travail • Contenu : la nature, le calendrier et l'étendue des procédures d'audit nécessaires pourmettre en oeuvre son plan de mission. • Lieu : consigné dans le dossier de travail avec la justification des choix opérés lors de son établissement.

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Principes d’audit et de contrôle interne – Chap. 5 : Méthodologie et outils

(B) CONNAISSANCE GÉNÉRALE DE L'ENTITÉ ET DE SON SECTEUR D'ACTIVITÉ

Démarche de prise de connaissance générale de l'entité et de son secteurd'activité • Avant d'accepter la mission : l’auditeur rassemble des informations préliminaires sur le secteur d'activité, les détenteurs du capital, les dirigeants et les opérations de l'entité Objectif : savoir s'il est possible d’effectuer cette mission. • Après acceptation la mission : l’auditeur réunit des informations complémentaires et plus détaillées. Objectif : participer à l’élaboration...
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