LE BILAN FINANCIER 1. La détermination des actifs réels :
Les actifs de l’entreprise comprennent les moyens de production et les actifs circulants qui vont permettre à l’entreprise d’accomplir son cycle d’exploitation. Pour corriger ces actifs il convient : * D’éliminer les non-valeurs. * D’intégrer les plus et moins values non comptabilisées. * De prendre en compte les engagements hors bilan. a. Le traitement des non-valeurs:
Les non-valeurs sont des emplois inscrits à l’actif du bilan comptable, ils ont une incidence non immédiate sur le résultat de l’exercice. L’objectif comptable vise : * A échelonner leur impact sur le résultat (frais préliminaires). * A différer la prise en compte de cet impact sur le résultat (prime de remboursement des obligations). * A tenir compte du caractère latent de la perte qu’ils représentent (écart de conversion des actifs).
En termes de liquidité, les non-valeurs ne peuvent pas donner lieu à une rentrée de fonds puisqu’elles sont des actifs fictifs créés pour les besoins d’une procédure comptable.
L’élimination des non-valeurs de l’actif total.
Au niveau du bilan de la STS :
Autres actifs non courants : Les solde brut de ces comptes s’élève au 31 décembre 2006 à 115 649 DT, au 31 décembre 2007 à 66 661 et concernent l’écart de conversion calculé sur les emprunts non courants libellés en monnaies étrangères.
Il doit être retranché de l’actif et déduit dans le compte : Réserve spéciale de réévaluation Passera au compte. b. Les actifs immobilisés:
Les actifs immobilisés doivent être évalués à leurs valeurs réelles et non pas à leur V.C.N ou à la valeur brute comme le cas du bilan fonctionnel, il y a donc abandon du principe de coût historique.
Les actifs immobilisés sont composés : * Des immobilisations incorporelles * Des immobilisations corporelles * Des immobilisations financières
Au niveau des immobilisations incorporelles il s’agit du fonds commercial, du droit