Bts cgo bilan fonctionnel

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Le bilan fonctionnel
Il est construit à partir du bilan comptable retraité.

La partie stable : long et moyen terme
* Emplois stables : montant brut des immobilisations (duréed’utilisation d’au moins un an).
* Ressources stables : capitaux propres + amortissements et provisions d’actif + emprunts (à plus d’un an) + provisions pour risques et charges
Ressourcesstables – Emplois stables = Fonds de Roulement Net Global (FRNG).

La partie circulante : court terme (moins d’un an)
* Besoins (=emplois)
* Dégagement (=ressources)
On divise endeux parties :
* L’actif circulant d’exploitation (ACE)
* Le cas des effets escomptés non échus (EENE) : on les rattache à l’ACE (débit) et à la trésorerie passive (crédit)
*Les écarts de conversion comptabilisés sont annulés pour construire le bilan fonctionnel.
* Actif circulant hors exploitation (ACHE)
* les VMP ne font pas partie de la trésorerie* les écarts de conversion sont annulés

On divise le passif en deux parties :
* Passif circulant d’exploitation (PCE)
* L’IS est ressorti des dettes fiscales pour êtretransféré dans le PCHE
* Les écarts de conversion sont annulés
* Passif circulant hors exploitation (PCHE)
* Les écarts de conversion passif sont annulés
ACE – PCE = BFREACHE – PCHE = BFRHE
BFRE + BFRHE = BFR

Trésorerie d’actif (TA)
Ligne « disponibilité » de l’actif

Trésorerie de passif (TP)
Elle est comprise à la ligne « emprunt et dettes auprèsdes établissements de crédit » du passif (cellule DU) avec renvoi (5) en bas du passif.
On y ajoute les EENE.
TA – TP = TN (Trésorerie Net)
Et FRNG – BFR = TN

Les variations dubilan fonctionnel entre deux exercices
Actif | Passif |
↗ : Emploi | ↗ : Ressource |
↘ : Ressource | ↘ : Emploi |
|
↗ : Besoin | ↗ : Dégagement |
↘ : Dégagement | ↘ : Besoin |
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