CHAPITRE 5 :
BUDGET DES SERVICES FONCTIONNELS

INTRO

• Les services fonctionnels rendent possible le bon fonctionnement de l’E sans participer directement à l’exploitation : Direction Générales, Administration, secrétariat, juridique, Services financiers et comptables, R et D

• Absence de relation causale entre les charges des sces généraux et les rst

• Budgets risk d’ê établis arbitrairement (charges discrétionnaires) et reconduits simplement d’une année à l’autre

Les coûts discrétionnaires posent d pb de gestion spécifiques

SECTION 1 : Les caractéristiques des charges discrétionnaires

I. Des frais difficiles à contrôler

• Deux pb se posent : Cmt contrôler efficacement (cad optimiser les FG) ? Cmt éviter une dérive inflationniste

• Les rst de l’activité des sces fonctionnels sont difficiles ou coûteux à mesurer • Tâches diverses, hétérogènes, peu répétitives : unité de mesure non évidente • Horizon annuel non pertinent pour R et D • Résultats parfois coûteux à mesurer (campagne de publicité) • Qd on parvient à mesurer les rst, ils sont difficiles à relier aux coûts • Les UO simples et volumiques ne sont pas pertinentes pour d activités peu répétitives

II. Une nette tendance à l’augmentation

• Coûts discrétionnaires constitués en gde partie par d charges de personnel à tendance incompréhensible

• Coût de l’emploi de matériels sophistiqués

• Influence de la taille du département sur la rémunération et le statut de manager : chaque responsable veut dvper son domaine d’activité

• Différence de culture fonctionnels/ opérationnels

Les procédures traditionnelles de budgétisation des FG, n’apportent pas de solution vraiment satisfaisante à ces pb

SECTION 2 : La méthode classique de budgétisation

I. Détermination de l’enveloppe globale

• Les dépenses N-1 sont actualisées : cpte tenu de l’envt éco