Comptabilitte

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P4 C2
Le rôle, les fonctions et l’organisation de la comptabilité
Rappel de 1ère année)
Plan du cours

I/ Le besoin d’information pour les utilisateurs
I.A. L’entreprise est-elle solvable ?
I.B. Que possède l’entreprise ?Et grâce à quel financement ?
I.C. L’entreprise s’enrichie t’elle ou s’appauvrit-elle ?

II/ Les comptes annuels
II.A. Le bilan
II.B. Le compte derésultat

III/ L’organisation du travail comptable
III. A. La périodicité des travaux comptables
III.B. Le lien entre les deux exercices successifs

IV/ Les principes comptables
IV.A. L’image fidele
IV.B. La prudence
IV.C. La permanence des méthodes
IV.D. L’indépendance des exercices
IV.E. La continuité de l’exploitation
IV.F. les coûts historiques
IV.G. La non-compensationentre les créances et les dettes.

« La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la date de clôture »
PCG, art 120-1
L’objectif de la comptabilité est de fournirpériodiquement, aux tiers comme aux dirigeants, une information synthétique et fidèle sur l’entreprise. Pour cela, l’entreprise doit établir des comptes annuels une fois tous les douze mois. On appelle exercice comptable la période de temps qui sépare l’établissement de comptes annuels successifs.

I/ Le besoin d’information pour les utilisateurs

A travers l’étude des comptes annuels,les utilisateurs de la comptabilité veulent trouver de nombreuses informations pour tenter d’évaluer la santé actuelle et future de l’entreprise.
* L’entreprise est-elle solvable ?
* Que possède l’entreprise ? Grâce à quel financement ?

I.A. L’entreprise est-elle solvable ?
La société est-elle en mesure de faire face aux prochaines échéances ?
Combien y a-t-il sur le comptebancaire le 31/12/N ?

1- Le calcul du solde du compte banque
Le solde du compte banque est égal au total des recettes (encaissées) moins le total des dépenses décaissées.

2- La présentation d’un compte
Le PCG a défini une liste de comptes que l’entreprise peut compléter, préciser. Chaque compte est défini par un numéro et un intitulé.

Exemple :
Compte banque prévu par lePCG : 512 – Banque. L’entreprise peut définir un plan comptable plus précis avec, par exemple, 512100 – LCL et 512200- Société Générale. Mais elle ne peut commencer un numéro de compte Banque par un autre que 512, numéro prévu par le PCG.
On appelle « grand livre » l’ensemble de tous les comptes de l’entreprise schématiques (compte en T).

* La présentation théorique : lescomptes en T
Par convention, et pour tous les comptes, on nomme débit la colonne de gauche , et crédit la colonne de droite.

Le solde du compte est calculé par différence entre les totaux débits et crédit.
Il est débiteur si les débits sont supérieurs aux crédits
Il est créditeur si les crédits sont supérieurs aux débits.
Si le total des débits est égal au total des crédits, lesolde est nul : on dit que le compte est soldé.

Traditionnellement, pour obtenir une présentation équilibrée, avec un total débit égal au total crédit, on inscrit le solde du compte dans la colonne opposée à son sens :
* Un solde débiteur s’inscrit au crédit du compte
* Un solde créditeur s’inscrit au débit du compte.

Pour simplifier, on peut comme le font les logicielscomptables, calculer les totaux débit et crédit, puis inscrire le solde dans la colonne correspondante à son sens.

Présentation traditionnelle(débits et crédits équilibrés) | Présentation simplifiée(Solde dans la colonne correspondant à son sens) |
N° de compte – intitulé Sommes débit |
____________Total débit | Sommes crédit |
Solde débiteur |
_____________Total crédit |
| N°...
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