La TVA
Exercice 1

Employé aux Etablissements STEEK, vous constatez que les comptes de TVA se présentent comme suit au 30 septembre 2008 :
N° des comptes Libellés Montants
4456209 T.V.A. déductible sur immobilisations de septembre 48 370,00
4456609 T.V.A. déductible sur autres biens et services de septembre 58 556,00
4456708 Crédit de T.V.A. à reporter 5 952,00
4457109 T.V.A. collectée de septembre 226 970,00

TRAVAIL A FAIRE

1 - D'après les informations fournies, établir la balance comptable correspondante. Pour cela, vous pouvez utiliser le modèle ci-dessous :

Que constatez-vous concernant les totaux « Débit » et « Crédit ». Comment pouvez-vous expliquer ces totaux ?

2 - Présentez l'incidence des comptes de TVA figurant ci-dessus sur le résultat de l'exercice et sur la situation patrimoniale de l'entreprise. Utilisez pour cela, les modèles figurant ci-dessous :

Commentez les résultats obtenus. Quelle conclusion pouvez-vous en tirer ?

3 - Présentez les écritures nécessaires au journal des établissements STEEK : Fin septembre, Lors du paiement réalisé par virement postal le 16 octobre 2008.

Exercice 1 - Corrigé
1 - La balance comptable :
N° des comptes Libellés Soldes débiteurs Soldes créditeurs
4456209 T.V.A. déductible sur immobilisations de septembre 48 370,00
4456609 T.V.A. déductible sur autres biens et services de septembre 58 556,00
4456708 Crédit de T.V.A. à reporter 5 952,00
4457109 T.V.A. collectée de septembre 226 970,00
Totaux 112 878,00 226 970,00

Les totaux sont différents car il s’agit d’un extrait de la balance et non la balance complète des comptes de l’entreprise. Pour les comptes extraits, on constate que les obligations (la dette envers l’Etat) sont supérieures aux créances sur l’Etat. L’entreprise devra donc décaisser une TVA due pour le mois de septembre 2008.