Controle de gestion: frais de personnel

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|Contrôle de Gestion |
|Frais depersonnel |
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Plan :

Introduction…………………………………………………………………………………2

1. Calcul de la masse salariale…………………………………………….41 .1 Principe du calcul …………………………………………………..4

2. Notion d’effet report ……………………………………………….5

2. Comment mettre en évidence les écarts significatifs……………… 7

2.1. Structure des éléments constitutifs d’une masse salariale…….8

2.2 Calcul des différents écarts………………………………………...8

a) écart sur effectif………………………………………………..9b) Ecart de structure professionnelle…………………………..9

c) Ecart de composition d’ancienneté………………………….9

d) Ecart sur taux nominal………………………………………11

3. les indicateurs sociaux………………………………………………16

3.1. Le contrôle de gestion social : objectif et problématique…..163.2. Principaux indicateurs sociaux………………………………...17

Conclusion…………………………………………………………………………………26

Introduction

Dans une conjoncture de forte concurrence, maitriser les coûts salariaux devient un enjeux important tant sur le plan externe du positionnement commercial qu’interne à l’entreprise dans le cadre de négociation possible des salaires.

Cet objectif de maitrise estdélicat à gérer, compte tenu des différents aspects qu’il revêt d’autant que certains facteurs structurels font que la masse salariale peut s’accroitre alors même que le niveau des rémunérations reste stable, c’est pourquoi cette préoccupation s’inscrit dans une optique de pilotage à court terme dans la logique de base, reste celle des budgets.

Mais avant de simuler les évolutions de la masse,salariale, il s’agit d’abord de la définir dans un contexte de gestion budgétaire ; la masse salariale représente l’ensemble des salaires versés à une population donnée pour une période donnée généralement l’année. L’objectif est de chiffrer le cout global et réel des salaires ; seront donc pris en compte la masse des salaires telle qu’elle apparait dans la DAS (déclaration annuelle des donnéessociales), les charges patronales et primes non soumises à charge. Cette masse est très souvent le compte de charges le plus important dans le CPC, la qualité et la fiabilité des prévision sont donc aussi importantes que la maitrise de cette donnée.

Prévoir la masse salariale :

1. Calcul de la masse salariale :

L’évolution d’une masse salariale d’une année par rapport à l’autre doittenir compte de différents phénomènes :

- Les augmentations de salaires dites générales, c'est-à-dire s’appliquant à tous les salariés ;

- Les augmentations de salaires dites individuelles (mérite ou promotion) ;

- Les mouvements de personnel en entrées (embauche) ou en sorties (départs en retraite, démission ou licenciement).

1 .1 Principe du calcul :

La base decalcul d’une masse salariale s’appuie sur un recensement exhaustif des éléments de salaire stables de décembre de l’année qui précède la projection : il s’agit de l’ensemble des éléments fixes de la rémunération comme les appointements ou les salaires de base mais aussi certaines primes dès lors qu’elles évoluent comme ce salaire (prime d’ancienneté, assiduité ou autre…).

Cette masse salariale...
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