Controle de gestion

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COURS DE GESTION FINANCIERE

PLAN DE COURS :

CHP0 : RAPPEL

CHAP I : COMPTE DE RESULTAT

CHP II : TAFIRE

CHP III : BFR NORMATIF

CHP IV : CHOIX DES INVESTISSEMENTS

CHP V : MODE DE FINANCEMENT DES INVESTISSEMENTS

CHP VI : PLAN DE FINANCEMENT

CHP0 : RAPPEL

GENERALITE : Journal Grand livre

Balance

Bilan Compte de R TAFIREEtat annexé

SECTION I : LE BILAN COMPTABLE

Le bilan comptable est l’image fidèle du patrimoine (biens et dettes) au moment de son établissement. Il comporte deux parties :

- Actif du bilan

- Passif du bilan

I- LES ELEMENTS D’ACTIF DU BILAN

1-1 L’actif immobilisé

C’est l’ensemble des biens durables ou investissements comprenant :

- les charges immobilisations

- lesimmobilisations incorporelles

- les immobilisations corporelles

- les immobilisations financières

1-1-1 Les charges immobilisées

Ce sont des éléments de charge que l’on engage généralement lors des mouvements de structure. La loi permet leur immobilisation compte tenu de leur incidence significative sur le résultat.

Ce sont des actifs fictifs. Elles sont composées de :

• fraisd’établissement ;

• charges à répartition sur plusieurs exercices ;

• la prime de remboursement des obligations.

1-1-2 Les immobilisations incorporelles

Ce sont des biens immatériels, qu’on ne peut pas toucher. Ils sont composés dans l’espace OHADA de :

• frais de recherche et développement ;

• brevets, licences, concessions et droits similaires ;

•logiciels ;

• marques ;

• fonds de commercial ;

• droit au bail ;

• investissement de création ;

• autres droits et valeurs incorporels ;

• immobilisations incorporelles en cours.

1-1-3 Les immobilisations corporelles

A l’opposé des immobilisations incorporelles, celles-ci sont physique, tangibles : terrain, bâtiment, matériels, avance et acompteversés sur immobilisation.

1-1-4 Les immobilisations financières

Ce sont les titres de participation et les autres immobilisations financières.

1-2 Actif circulant

C’est l’ensemble des stocks et créances.

1-2-1 Les stocks

• Stocks de marchandises (vendues en l’état) ;

• Stocks de matière première, matière consommable (consommées pour produire un bien) ;

• Stocksde fourniture (généralement utilisées pour la mise en forme) ;

• Stocks de produits finis (obtenu par consommation de matière).

1-2-2 Les créances

Il s’agit des avoirs de l’entreprise non encore encaissés issus des opérations de crédit.

Ex : créance client

1-3 Trésorerie actif

Ce sont les disponibilités : banque ; caisse ; chèque postaux.

1-4 Ecart de conversion actifCe sont des pertes latentes issues des opérations de change.

II- LE PASSIF DU BILAN

2-1 Les capitaux propres

Ce sont les ressources dont l’origine est interne à l’entreprise. Elles comprennent principalement le capital, les primes, les réserves et le résultat de l’exercice.

2-1-1 Le capital

Il est composé par les apports à la création de l’entreprise.

2-1-2 Le résultatC’est le bénéfice (gain) ou la perte d’exploitation. Il est précédé d’un signe (+) lorsqu’il est positif (bénéfice) ou (-) lorsqu’il est négatif (perte).

2-1-3 Les primes et réserves

Les réserves constituent une partie non distribuée par les associés en raison d’une disposition qui peut être légale (réserve légale) ou statutaire (autres réserves) sur le résultat. Quant aux primes (d’apport, defusion-scission…), elles résultent des opérations de modification du capital.

2-2 Les dettes financières

Ce sont des dettes à moyens et long terme composés des emprunts et dettes assimilées, des dettes de crédit-bail et contrats assimilés et des provisions financières pour risque et charges.

2-3 Le passif circulant

C’est l’ensemble des dettes envers le fournisseur, l’Etat, les...
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