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Contrôle interne

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Atelier SWEP

"Audit et contrôle interne"

4 mars 2010

Notes d'exposé de Christophe Quiévreux.

1 Contrôle interne

La seule définition "officielle" du contrôle interne, connue internationalement depuis 1992, est celle qu'on appelle le COSO. Le COSO est un cadre de référence, en d'autres mots, une définition, du contrôle interne.

Le référentiel COSO définit le contrôle interne comme un processus mis en œuvre par les dirigeants à tous les niveaux de l’entreprise et destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des trois objectifs suivants : • la réalisation et l'optimisation des opérations, • la fiabilité des informations financières, • et la conformité aux lois et règlements
Selon le modèle COSO, le contrôle interne se compose de 5 éléments:

L'environnement du contrôle: il s'agit ici de ce qu'on appelle souvent «the tone at the top» qui a une influence importante sur la prise de conscience du contrôle par les travailleurs de l'organisation. L'environnement du contrôle contient notamment :

• l'expression de la mission et des valeurs de l'organisation

• le structure et le fonctionnement des organes de gestion

• les règles d'éthique et d'intégrité

• les mesures prises pour assurer la compétence (organes de gestion et personnel)

• le style opératoire de la direction

L'on retrouve ici les notions typiques de la Corporate Governance : • Composition, rôle et fonctionnement du conseil d’administration et du Comité de Direction • Création des comités d’audit, de rémunérations, de nominations • critères d'indépendance • éthique et intégrité
L'analyse de risques: toute organisation s'expose à une multitude de risques tant externes qu'internes. L'analyse de risques est le processus qui

• Définit le niveau et le type de risque acceptables ; • Evalue régulièrement le niveau de risque atteint (par des mesures qualitatives – somme

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    Ceci lui permettra de porter un jugement sur la cohérence et la fiabilité du dispositif de contrôle interne et d’évaluer le risque que le système de contrôle interne n’assure pas la prévention et la correction des erreurs. Le réviseur, qu’il soit interne ou externe, adaptera ensuite son programme de vérification des comptes à la situation : – contrôle approfondi des comptes si le système de contrôle interne de l’entreprise présente des faiblesses ; – programme allégé si le système de contrôle interne s’est révélé fiable. 3. Afin d’analyser la séparation des fonctions, complétez l’annexe 3 relative au traitement des factures fournisseurs.….

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  • fin deuxième année
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    Augustin Thiroux de Gervillier 7920H section topographie, deuxième année Rapport de stage de deuxième année Tuteur entreprise : Mr Clément CAIRE (Ingénieur travaux) Stage réalisé du 08/06/2015 au 24/09/2015 à Nice Résumé Mots clés : Autoroute A8, contrôle interne, suivi, qualité, qualité externe. J’ai effectué mon stage de deuxième année sur l’Autoroute A8 entre Nice et Monaco sur le chantier des Pegons au sein de l’entreprise Soletanche Bachy France (filiale du Groupe Vinci). Il s’agissait d’exécuter une paroi clouée de 1600 m² et 101 barrettes sur 250m dans le cadre de travaux d’urgence du glissement de terrain en aval de l’autoroute.….

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  • Cas de synthèse du processus : société anonyme adec
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    Exposez l’intérêt qu’a un réviseur des comptes à analyser le contrôle interne de l’entreprise. Le réviseur de l’entreprise analyse le contrôle interne afin de l’évaluer, d’identifier ses points forts et ses points faibles. Il permettra de porter un jugement sur la cohérence et la fiabilité du dispositif de contrôle interne et d’évaluer le risque que le système de contrôle interne n’assure pas la prévention et….

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  • Controle interne
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    L’un des objectifs des procédures de contrôle interne est de prévenir et de contrôler les risques d’erreur et de fraude, en particulier dans les domaines comptables et financiers. Comme tout système de contrôle interne, ce dispositif ne….

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  • Maroc
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    De plus il a accordé une place prépondérante à l’environnement de l’entreprise pour appréhender la qualité d’un dispositif de contrôle interne. En dehors des USA, d’autres organisations ont défini le contrôle interne : au Canada, le Criteria of Control Committee (CoCo) du Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) a publié un guide sur le Contrôle et la gouvernance. En France, l’IFACI 2 et l’ordre des experts comptables ont également apporté leur contribution. Plus récemment, la Loi de Sécurité….

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  • M
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    Définition et Objectifs La définition et les objectifs du contrôle interne d’après les quatre référentiels COSO Le contrôle interne est un processus mis en œuvre par le conseil d’administration, les dirigeants et le personnel d’une organisation, destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs suivants : • réalisation et optimisation des opérations ; COCO «Le contrôle interne est constitué des éléments d’une organisation (y compris les ressources, les systèmes, les processus, la culture, la structure, et les tâches) qui collectivement aident les gens à réaliser les objectifs de l’organisation qui font partie des trois catégories suivantes: Turnbull Un système de contrôle interne englobe les politiques, processus, tâches, comportements et autres aspects d’une entreprise qui, combinés : • efficacité et efficience du fonctionnement ; • aident à assurer la conformité aux lois et règlements ainsi qu’aux politiques internes relatives à la conduite des affaires. • fiabilité des informations financières • fiabilité de ; l’information interne et externe ; • conformité aux lois et aux réglementations en • conformité aux lois, vigueur.….

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  • hjokoj
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    y ont participé. C’est ainsi devenu un standard de fait, au moins pour les auditeurs informatiques. On y trouvait l’essentiel de la structuration actuelle en domaines, processus et objectifs de contrôle détaillés. En 1998, l’ITGI (Information Technology Governance Institute) a été créé sur l’initiative de l’ISACA, en réponse à la place de plus en plus importante occupée par les technologies de l’information. En effet, dans la plupart des organisations ou des entreprises, l’un des principaux facteurs de succès réside dans la capacité des systèmes d’information à apporter à la fois la 3 Livre CobiT.book Page 4 Lundi, 1. décembre 2008….

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    Les fameux standards de contrôle interne (COSO 1) et de management des risques (COSO 2) nous renseignent à ce sujet, c’est premièrement pour le manager ou le chef d’entreprise d’atteindre ses objectifs (définis par lui), deuxièmement, réduire ses risques, les contrôler, les maîtriser. Les moyens de satisfaire ces deux exigences sont extrêmement divers, ils constituent le contrôle interne (au sens, de maîtrise de la gestion) L’approche de la maîtrise des risques est un objectif majeur du contrôle interne. Celui-ci trouve ainsi ses sources dans le management des risques et plonge profondément ses racines dans les activités opérationnelles.….

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    C’est ainsi commence le contrôle. Défini comme étant ‘’l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l’entreprise’’ le Contrôle Interne vise à s’assurer que les opérations effectuées par les opérationnels sont exécutées conformément aux procédures établies et validées par la Direction. Donc, le Contrôle Interne est devenu un élément essentiel dans l’entreprise, il vise l’amélioration des performances de l’entreprise par la mise en place des procédures efficientes et par la sauvegarde de son patrimoine. Le Contrôle Interne est devenu un dispositif incontournable dans la mesure des risques inhérents à l’activité de l’entreprise et à la conduite des opérations de la façon la plus efficiente et sécurisée possible. Il s’intéresse aussi à la fiabilité de l’information financière compte tenu d’importantes irrégularités comptables qui peuvent être glissées….

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    COSO 2013 : objectifs Les composants du contrôle interne (COSO I, COSO II, le cadre de référence français de l'AMF) Les guides d’application LES MANIFESTATIONS DU CONTRÖLE INTERENE DANS L’ENTREPRISE La mise en place du contrôle interne dans les organisations (démarche, manifestations du dispositif) Illustration du dispositif de contrôle interne à travers certains cycles (achats, ventes, Ressources humaines, Immobilisations, stocks et Trésorerie). LA LEGISLATION EN MATIERE DE GOUVERNANCE, CONTROLE INTERNE ET GESTION DES RISQUES EN FRANCE ET AUX USA La loi LSF La Loi SOX DEFINITIONS DES DIFFERENTES MISSIONS DE L’AUDIT INTERNE Définitions de l’audit interne Les différentes approches de l’audit Les missions de l’audit interne L’audit interne et les autres fonctions de contrôle dans l’entreprise L’ORGANISATION D’UN SERVICE D’AUDIT….

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    Ce cours s’adresse à la fois aux étudiants qui souhaitent se sensibiliser à la question et à ceux qui veulent devenir contrôleur ou auditeur interne. Il permettra aux étudiants de mieux comprendre les risques encourus par les entreprises, la construction du référentiel de contrôle interne et la méthodologie d’audit interne. Le cours se développe autour de trois axes, en alternant des séances d’enseignement théoriques, des études de cas, et des présentations par des professionnels : 1. Le dispositif de contrôle interne Le contrôle interne, préoccupation du management : Périmètre de la LSF Sarbanes-Oxley Act Evolutions prévues en Europe La théorie du contrôle Le concept de contrôle interne Le COSO Contrôle interne et gouvernance Contrôle interne et gestion des risques Cas pratique : Identifier les faiblesses de l’organisation et les risques de contrôle interne 2.….

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    IBAM CCA L3 ANNEE ACADEMIQUE : 2013-2014 COSO PLAN INTRODUCTION GENERALE SECTION 1 : Généralités du COSO 1) Définition et historique du COSO 2) Les objectifs et acteurs du COSO 3) Les composants et principes du COSO SECTION 2 : Le contenu significatif du COSO 1) Le contenu du COSO 2) L’application du COSO au domaine financier et comptable 3) Les concepts clés du COSO SECTION 3 : Etat des lieux et perspectives du COSO 1) Limites du COSO 2) COSO 1 et COSO 2 3)….

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