I/ Objectifs du contrôle interne
Deux objectifs essentiels : * la recherche de la protection du patrimoine de l’entreprise ; * la recherche de la fiabilité de l’information comptable.
Il est nécessaire que l’organisation comptable puisse assurer la fiabilité des enregistrements et des comptes annuels qui en découlent. Ces enregistrements sont effectués à l’intérieur d’un certain nombre de cycles : achat-fournisseurs, ventes-clients, stocks, paie-personnel, immobilisations, trésorerie. Pour une sécurité du fonctionnement des systèmes, il est souhaitable qu’un certains nombre de conditions soient respectées pour chacun de ces cycles. Achats-fournisseurs | Le système du contrôle interne de la fonction achats-fournisseurs doit permettre de s’assurer que :- tous les achats (matières et services) de l’entreprises sont correctement autorisés et comptabilisés ; - les achats comptabilisés correspondent à des dépenses réelles de l’entreprise ;- ces dépenses sont faites dans l’intérêt de l’entreprise et conforme à son objet ;- tous les avoir à obtenir sont comptabilisés ;- toutes les dettes concernant les marchandises et services reçus sont enregistrés dans la bonne période ; - les engagements pris par l’entreprise et devant figuré dans l’annexe sont correctement repris. | Ventes-clients | Le système du contrôle interne de la fonction ventes-clients doit permettre de s’assurer que :- tous les produits expédiés et services rendus sont facturés et enregistrés sur la bonne période ;- les prix pratiqués (bruts, remises, ristournes...) sont dûment autorisés ;- les créances sont recouvrées avec célérité ;- tous les risques de pertes sur ventes sont provisionnés. | Stocks | Le système de contrôle interne doit permettre de s’assurer que :- tous les stocks de l’entreprise sont comptabilisé ; - ces stocks sont correctement évalués (valeur brute et valeur nette) ;- ces stocks sont correctement protégés ;- les engagements hors bilan concernant les stocks sont