Cours conso

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08/12/11
 

MÉTHODES DE CONSOLIDATION ET PROCESSUS DE PRECONSOLIDATION
© Ch. Jondot

Fusions et consolidation

LES MÉTHODES DE CONSOLIDATION

La méthode de l’intégration globale
Les méthodes de consolidations

1
 

08/12/11
 

Présentation
¨ 

Champ d’application
¤  sont

consolidées selon la méthode de l’intégration globale les entreprises sur lesquelles lasociété mère exerce un contrôle exclusif

¨ 

Méthodologie
¤  reprise
n  au

de l’intégralité

bilan de la société mère, des éléments qui constituent l’actif et le passif de la filiale n  au résultat, des charges et des produits qui forment le résultat net

Conséquences
¨ 

Filiales non contrôlées à 100% par la société mère
¤  les

intérêts des minoritaires doivent apparaîtren  correspondent

à la QP les capitaux propres ou des résultats nets des filiales consolidés par intégration globale qui reviennent aux actionnaires minoritaires de filiales

Méthodologie – Bilan
¨ 

l’actif et le passif sont ajoutés poste par poste au bilan de la société mère le prix de revient comptable des titres de participation est
¤  ¤ 

¨ 

éliminé de l’actif du bilan dela société mère soustrait pour le même montant de ses réserves

¨ 

Les capitaux propres de la filiale sont ajoutés aux capitaux propres de la société mère
¤ 

et ensuite dispatché entre la part correspondant aux intérêts
n  n 

des tiers => sur la ligne « intérêt minoritaire » de la société mère => ajoutée au réserve

2
 

08/12/11
 

Méthodologie – Compte de résultat¨ 

Tous les postes de charges et de produits de la filiale sont ajoutés aux postes du compte de résultat de la société mère Le résultat net est dispatché entre
¤  la

¨ 

part de la société mère
au résultat net de la société mère (au compte de résultat et au bilan)

n  ajoutée

¤  la

part des intérêts des tiers
sur la ligne « Intérêts minoritaires »

n  isolée

Exemple
¨ M détient 80% du capital de F
Bilan F 35 Capitaux propres Dettes 35 Compte résultat F 120 Charges 30 Produits Résultat net 10 120 40 90 Actifs 10 100 25 10 35 40 40

Bilan M 20 Capitaux propres 80 Dettes 100 Compte de résultat M Charges 20 Produits Résultat net 100 120 Titres F Autres Actifs

La méthode de l’intégration proportionnelle
Les méthodes de consolidations

3
 

08/12/11 

Présentation
¨ 

Champ d’application
¤  sont

consolidées selon la méthode de l’intégration proportionnelle les entreprises sur lesquelles la société mère exerce un contrôle conjoint

¨ 

Méthodologie
¤  reprise
n  au

au prorata des droits détenus par la société mère

bilan de la société mère, des éléments qui constituent l’actif et le passif de la filiale n  aurésultat, des charges et des produits qui forment le résultat net

Méthodologie - Bilan
¨ 

L’actif et le passif exigible de la filiale sont ajoutés à l’actif et au passif de la société mère proportionnellement au % d’intérêt de celle-ci Le prix de revient comptable des actions de la filiale est soustrait
¤  ¤ 

¨ 

de ces titres de participation à l’actif de ses réserves au passif¨ 

la part de la société mère dans les capitaux propres hors résultat de la filiale est ajoutée au réserve de la société mère

Méthodologie – Compte de résultat
¨ 

les postes de charges et de produits de la filiale sont ajoutés aux postes correspondants dans le compte de résultat de la société mère proportionnellement à son pourcentage d’intérêt la part du résultat net de la filiale revenant àla société mère est ajoutée
¤  à ¤  au

¨ 

son résultat au bilan compte de résultat

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08/12/11
 

Exemple
¨ 

La société M détient 35% de la société F
90 Actifs 10 100 120 Charges Résultat net 120 Bilan F 35 Capitaux propres Dettes 35 Compte F 30 Produits 10 40 25 10 35 40 40

Bilan M 20 Capitaux propres 80 Dettes 100 Compte de résultat M Charges 20...
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