EXERCICE 1
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(NE330 Cut-Off)

TRANSACTIONS ET CUT-OFF
OBJECTIF DE L’EXERCICE
Prendre conscience que la notion de cut-off est présente dans toutes les sections auditées par les assistants et qu’une erreur de cut-off sur ces sections peut avoir des impacts sur les comptes de la société (sur le montant du résultat, sur la présentation des comptes).

CONTEXTE DE L’EXERCICE
Vous êtes assistant ou stagiaire longue durée et dans ce cadre vous allez travailler au cours de vos missions sur certaines sections d’audit comme : les immobilisations, les clients, les banques et les fournisseurs notamment. L’objectif de cet exercice est de vous faire identifier pour chacune de ces sections les transactions qui peuvent avoir un impact sur le cut-off
(séparation des exercices). A partir de vos travaux, nous regarderons ensemble dans la suite de ce module de formation comment tester les différentes transactions que vous aurez identifiées pour valider le cut-off.

ORGANISATION DE L’EXERCICE
Les participants se divisent en 4 groupes.
Chaque groupe traite une seule section : clients, immobilisations, fournisseurs ou banque.
Préparation : 10 mn
Présentation de la correction faite par chacun des groupes : 30 mn

TRAVAUX A EFFECTUER
Identifier pour chacune des sections suivantes : CLIENTS, IMMOBILISATIONS,
FOURNISSEURS, BANQUES :
1- les situations / transactions qui peuvent avoir un impact sur le cut-off
2- les écritures comptables correspondantes
3- identifier si elles ont un impact sur le résultat
Exemple pour les immobilisations corporelles :
1- écriture de régularisation pour respecter le principe de cut-off (séparation des exercices): dotation aux amortissements
2- écriture comptable correspondante :
681 dotation aux amortissements X
28
amortissements
X
3- cette écriture a un impact sur le résultat (compte 681), une erreur de cut-off aura donc un impact sur le résultat de la société.

EXERCICE 2
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