Ecriture comptable ifrs

7193 mots 29 pages

EVALUATION DES TITRES

Titres par équivalence

Si le titre augmente
261 Titres de participation 107 Ecart d’évaluation

Si le titre diminue
68661 Dotation provision titres participation 2961 Provision dépréciation des titres de participation

VMP

A la cloture = prendre le cours moyen du dernier mois

Si plus value latente = rien
Si moins value

6865 Dotation provision élement financier 5903 Provision dépréciation des actions
(yc titres en devise, ne pas passer perte de change)

Titres porteufeuille

6865 Dotation provision élement financier 2971 ou 2973 Provision pour dépréciations actions ou activité de porteuille

OPERATIONS EN DEVISES

Couverture du risque de change partiel (ex contre opération)

Passer normalement les écarts de conversion sur la totalité
Constater la provision pour perte de change uniquement sur la partie non couverte

Différentiel de taux sur un emprunt à l’étranger (évolution défavorable devise, favorable taux)

Consiste à ne provisionner la perte de change qu’à hauteur du différentiel de taux

Passer normalement les écarts de conversion sur la totalité
Constater les intérêts par 661 charges d’intérêt à 1688 intérêts courus
Constater un provision pour perte de change comme suit Emprunt conv taux historique* tx d’intérêt en France – charges d’intérêts convertis au tx clôture

Emprunt en devise pour acheter une immo à l’étranger dans pays ayant la même devise

Passer normalement les écarts de conversion
Ne pas passer de provision pour perte de change

Prêt en devise à un tiers (opération sur plusieurs exercices)

Passer normalement les écarts de conversion
Provisionner la perte de change en divisant sur le nombre d’année de la durée du prêt

Opérations de terme très voisins = prendre un position globale de change

Passer normalement les écarts de conversion actif et passif
Provisionner en perte de change uniquement écart de conversion actif-passif

AFFECTATION DU RESULTAT

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Color rare Présentation de l'entreprise Color rare ou matières et couleurs est une entreprise de commerce et de prestations de services spécialisée dans les peintures et les enduits naturels au statut d'EURL au Capital de 7622,45 €, dirigée par une seule personne : Sylvie Sardinha. L'entreprise se décompose essentiellement en trois pôles d'activité: -la vente : sur toute une gamme de produits profonde et variée. -la formation : pour les professionnels et les particuliers à la technique des badigeons et du chaulage, et à l'application des matières. -les chantiers : qui se caractérise par un suivi et le conseil basé sur un concept de coloration aux pigments avec des peintures et des enduits, sur une connaissance approfondie des matériaux, des techniques traditionnelles et contemporaines, des cultures régionales, et sur la création de concepts et de mise en application de la couleur.….

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Petit lexique comptable des collectivités locales o Dépenses de fonctionnement : ce sont les dépenses qui permettent d’assurer la bonne marche de la collectivité o Dépenses courantes de fonctionnement : ce sont toutes les dépenses de fonctionnement sauf les frais financiers et les charges exceptionnelles o dépenses d’investissement : ce sont les charges correspondant à la création ou à la rénovation des équipements de la collectivité.….

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Exercice compta dupond
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= 8000 | 0.60 x 10 000 = 6000 | CORRECTION 15/11/N | 607 401 | Achat de marchandises Fournisseur ABS | 7 400 | 7 400 | 31/12/N | 476 401 | Différence de conversion Fournisseur d’ABS | 600 | 600 | 31/12/N | 6865 1515 | Dotation aux provisions financières Provision pour perte de change | 600 | 600 | * 31/12/N Perte latente = 8 000 – 7 400 1 $ = 0.80 € = 600 10 000 $ = 8 000 € ECA (476) Provision p. pertes de changes (1515) Toujours comptabiliser l’écart de conversion (476 Actif « perte » – 477 Passif « gain »). Toujours faire la différence avec l’achat (607) « Exemple : J’ai acheté pour 7 400 € je dois plus que 6 000 € donc j’aurais un gain de 1 400 € » Si l’on utilise le compte 477 on ne fait pas de provision alors que pour le compte 476 on fait une provision : 31/12/N | 6865 1515 | Dotation aux provisions financière Provision pour perte de change | 600 | 600 | Contrepassation Contrepassation 01/01/N+1 | 401 476 | Fournisseur d’ABS Différence de conversion | 600 | 600 | 15/01/N+1 | 401 766 512 | Fournisseur d’ABS Gains de change Banque | 7 400 | 1 400 6 000 |….

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