Gestion à base d’activité et stratégie des coûts

INTRODUCTION : La démarche prévisionnelle

La démarche prévisionnelle a pour objet de préparer l’E à exploiter les atouts et affronter les difficultés qu’elle rencontrera dans l’avenir. Elle comporte une définition claire des objectifs à atteindre et des plans d’action à mettre en œuvre pour les atteindre.
La planification des plans d’actions se décline dans le long terme (plan stratégique), à moyen terme (plan opérationnel), et à court terme (budgets).
Cette démarche prévisionnelle est menée par des acteurs différents. La direction générale et les directions opérationnelles interviennent davantage lors de l’élaboration des plans stratégiques et opérationnels tandis que les responsables des centres de responsabilité sont chargés de dresser les budgets. * Plan stratégique (Direction générale) * Plan opérationnel (Direction décentralisée) * Budget (Direction des centres de responsabilité) * Un exemple : l’université
Utilité de la démarche prévisionnelle : * Pilotage de la performance dans le temps * Coordination des plans d’activation dans le temps
Pilotage de la performance dans le temps (impose de planifier des objectifs dérivés de la stratégie et de les confronter aux résultats obtenus à intervalles réguliers)

Amélioration continue
La roue de DEMING :

faire planifier Vérifier
(contrôle)e
réagir

Coordination des plans d’action dans le temps (Il existe des horizons différents de planification : La planification stratégique engage l’E pour le LT (environ 5 ans) ; elle concerne par ex. les modalités de croissance, les gammes de produit. La planification opérationnelle relève du MT (environ 3 ans) ; elle détermine, par ex., le montant des investissements ou l’orientation de la politique des RH. Les budgets sont des plans d’action à CT (1 an) exprimés en terme financier.
Analyse stratégique
Budgets par centres de responsabilité
Plan opérationnel
Plan stratégique