ETAT D FLUX

1982 mots 8 pages

COMPTABILITE FINANCIERE ET ANALYSE DES ETATS FINANCIERS

Formation au certificat international d’analyste financier

CIIA

ELEMENTS DE COURS :

« COMPTABILITE FINANCIERE ET ANALYSE DES ETATS
FINANCIERS »

Chapitre 3 : Le tableau des flux de trésorerie
Présenté par :
Sami Bouassida
Expert Comptable

Mai 2009
Sami Bouassida©2009

Formation au certificat international d’analyste financier

1

COMPTABILITE FINANCIERE ET ANALYSE DES ETATS FINANCIERS

L’ESSENTIEL DE L’IAS 7 « TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE»
I.

OBJECTIFS ü Les informations sur l’historique des évolutions de la trésorerie et des équivalents de trésorerie pendant l’exercice comptable sont exigées sous la forme d’un tableau des flux de trésorerie qui classe les flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles, d’investissement et de financement. ü Elles sont utiles aux utilisateurs des états financiers car elles leur apportent une base d’évaluation:
F De la capacité de l’entreprise à générer de la trésorerie
F Des besoins d’utilisation de cette trésorerie par l’entreprise ü Elles renforcent la comparabilité des informations sur la performance opérationnelle de différentes entreprises car elles éliminent les effets de l’utilisation de traitements comptables différents pour les mêmes opérations et événements. ü Les utilisateurs ont besoin de ces informations pour se faire une opinion sur : o la structure financière de l’entreprise ; o la solvabilité et la liquidité de l’entreprise ; o la capacité de l’entreprise à exercer une influence sur le montant et le rythme des flux de trésorerie ; o la capacité de l’entreprise à générer de la trésorerie ; o la valeur actuelle des flux de trésorerie futurs de différentes entreprises.

II.

CHAMP D’APPLICATION
Toutes les entreprises doivent présenter un tableau des flux de trésorerie qui rend compte des flux de trésorerie intervenus pendant l’exercice en les classant suivant :
Ø les activités opérationnelles:

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Baccalauréat professionnel : Accueil - Relation Clients et Usagers Ép cv E3 Situation professionnelle d’accueil 0Sous épreuve E33 Accueil en face à face CCF 1ère Situation d’évaluation ou Évaluation Ponctuelle FDSA (Fiche descriptive de situation d’accueil en face à face) n°1 Intitulé de la situation Accueil des clients Organisation concernée Pret à porter L'outlet Magasin de vêtements Situation  Vécue Date : 23/09/2013 8/10/2013 Domaine de l’accueil  Sédentaire Tâches du référentiel….

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3  Pour fonctionner, l'entreprise a besoin de flux d'entrées : les inputs (matières premières, marchandises, services, capitaux, travail et surtout informations). L'entreprise transforme ces inputs en outputs (produits finis, marchandises, services, informations). Lors de cette transformation, l'entreprise crée de la richesse (ajout de valeur aux inputs). Cette richesse est appelée valeur ajoutée. 4    Selon l’approche sociologique de l’entreprise, l’entreprise est composée de 3 acteurs principaux : Apporteurs de capitaux Dirigeants Salariés Ces 3 acteurs ont des objectifs et des stratégies individuelles différentes.….

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