L’entreprise DUPOND achète le 15/11/N pour 10 000 dollars de marchandises à une entreprise américaine. Le règlement de cette dette est prévue pour le 15/01/N+1.

15/11/N – 1 dollars = 0.74 €
31/12/N – 1 dollars = 0.80 €
15/01/N+1 – 1 dollars = 0.60 €

En faisant abstraction de la TVA, comptabiliser les opérations au 15/11/N, 31/12/N et 15/01/N+1.

| Date d’achat | Quantités | Prix d’achat | Cours 15/11/N | Cours 31/12/N | Cours 5/01/N+1 | | 15/11/N | - | 10 000 dollars | 0.74 x 10 000 = 7400 | 0.80 x 10 000 = 8000 | 0.60 x 10 000 = 6000 |

CORRECTION 15/11/N | 607 401 | Achat de marchandises Fournisseur ABS | 7 400 | 7 400 | 31/12/N | 476 401 | Différence de conversion Fournisseur d’ABS | 600 | 600 | 31/12/N | 6865 1515 | Dotation aux provisions financières Provision pour perte de change | 600 | 600 | * 31/12/N Perte latente = 8 000 – 7 400 1 $ = 0.80 € = 600 10 000 $ = 8 000 € ECA (476) Provision p. pertes de changes (1515) Toujours comptabiliser l’écart de conversion (476 Actif « perte » – 477 Passif « gain »). Toujours faire la différence avec l’achat (607) « Exemple : J’ai acheté pour 7 400 € je dois plus que 6 000 € donc j’aurais un gain de 1 400 € » Si l’on utilise le compte 477 on ne fait pas de provision alors que pour le compte 476 on fait une provision : 31/12/N | 6865 1515 | Dotation aux provisions financière Provision pour perte de change | 600 | 600 | Contrepassation Contrepassation
01/01/N+1 | 401 476 | Fournisseur d’ABS Différence de conversion | 600 | 600 | 15/01/N+1 | 401 766 512 | Fournisseur d’ABS Gains de change Banque | 7 400 | 1 400 6 000 | * 15/01/N+1 Gain certain (définitif) 1 $ = 0.60 € 7 400 – 6 000 = 1 400 10 000 $ = 6 000 € Gain réel donc compte 766 31/12/N+1 | 1515 7865 | Provision pour perte de change Reprise sur provisions financières | 600 |