CONTRÔLE BUDGETAIRE DES MARGES

Cas des entreprises LEXTRONIC et CSKA

25/05/2015

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CONTRÔLE BUDGETAIRE DES VENTES
B- Calcul et analyse de l'écart sur Marge
L’entreprise industrielle LEXTRONIC fabrique et commercialise des composants électroniques. Le département contrôle de gestion vous a communiqué les informations suivantes :

On vous demande de calculer l’écart global sur marge totale puis le décomposer en 2 et 3 sous écarts.
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Ecart sur Marge totale = E/M = (Mur x Qr) - (Mup x Qp)
Avec : Mur = Pr – Cr et Mup = Pp – Cp
Ecart /Marge totale = 5 000 – 5 880 = 880 € (défavorable)
Analyse de Ecart sur marge totale en deux sous écarts (individualisation des responsabilités):

- Un écart sur quantités vendues : (Qr – Qp) x Mup = (2 000 – 2 100) x 2,8 = - 280 (defav)
- Un écart sur marge : (Mur – Mup) x Qr = (2,5 - 2,8) x 2 000 = - 600 (defav)
Analyse de Ecart sur marge totale en trois sous écarts (individualisation des responsabilités):

- Ecart sur prix unitaire : (Pr - Pp) x Qr = (12 - 11,8) x 2 000 = + 400 (fav)
- Ecart sur coût unitaire : (Cr - Cp) x Qr = (9,50 - 9) x 2 000 = + 1 000 (defav)
- Ecart sur quantités vendues : (Qr – Qp) x Mup = (2 000 – 2 100) x 2,8 = - 280 (defav)

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B- Calcul et analyse de l'écart sur Marge
CAS DE SYNTHESE
Le contrôleur de gestion de l'entreprise CSKA vous a communiqué les informations suivantes :
Le coût réel unitaire de production des produits A et B sont respectivement 50,50 et 48 €

Les Mages prévisionnelles unitaires sur coût de production de A et B sont respectivement 39
€ et 50 €.
Travail demandé :
I-Calculer l’écart global sur chiffre d’affaires puis le décomposer en trois sous-écarts.
II- Calculer l’ écart sur marge totale sur coût de production puis la décomposer en deux et trois sous-écarts. Interpréter vos résultats.

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Corrigé

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Décomposition de l'écart sur quantité en : Ecart sur volume des ventes et en écart de composition des ventes :

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