Gestion financiere

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DU TABLEAU DE FINANCEMENT AU TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE

DU PROCESSUS 4 AU PROCESSUS 6

1 le tableau de financement du plan comptable général

1. structure du tableau de financement

|Emplois |Ressources |
|Emplois du cycle d'investissement|Ressources du cycle d'investissement |
|(accumulation) | |
|• acquisitions d'immobilisations |• capacité d'autofinancement (fonctionnelle) |
|• remboursement de dettes financières|• augmentation de capital |
|(hors trésorerie) |• augmentation des dettes financières |
|• dividendes |(fonctionnelle) |
||• cessions d'immobilisations |
|Emplois du cycle d'exploitation |Ressources du cycle d'exploitation |
|+• en stocks |• en crédit fournisseurs d'exploitation |
|• en créancescommerciales |• en autres crédits d'exploitation |
|Emplois hors exploitation |Ressources hors exploitation |
|• en créances diverses |• en dettes diverses|
|Emplois de trésorerie |Ressources de trésorerie |
|• placements |• concours bancaires courants |
|• augmentation des disponibilités |• diminution des disponibilités|

Le tableau de financement du PCG que l’on peut qualifier de fonctionnel entérine la distinction des cycles et de la zone hors exploitation par une présentation en deux tableaux permettant de faire ressortir la variation du fonds de roulement fonctionnel (ou fonds de roulement net global) (tableau I), la variation du besoin en fonds de roulement d'exploitation, la variation dubesoin en fonds de roulement hors exploitation et la variation de la trésorerie (tableau II).

2. le tableau des flux de trésorerie de l’ordre des experts comptables

2.1 structure du tableau des flux de trésorerie

| | |
|Flux de trésorerie liés à l'activité (a)| |
|Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement (b) | |
|Flux de trésorerie liés aux opérations de financement (c) | |
| ||
|Variation de trésorerie (a + b + c) | |
|Trésorerie d'ouverture (e) | |
|Trésorerie de clôture (a + b + c + e) | |

Le tableau des flux...
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