Gestion previsionnelle
I) La détermination des couts préétablis
Les couts préétablis sont des couts prévisionnels qui sont calculés par l’entreprise selon ses objectifs, ils sont comparés aux couts réels pour permettre de connaitre le cout de gestion et d’analyser les écarts. La prévision des couts permet de prévoir les dépenses et de contrôler que les couts réels ne dépassent pas les prévisions. La détermination et le contrôle des couts prévisionnels comportent 4 étapes : * Etablissement d’un budget flexible * Calcul du cout unitaire préétablit * Calcul du cout préétablit pour la période mensuel * La mise en évidence d’un écart entre le cout réel et le cout préétablit
A. Le budget flexible d’un centre d’analyse
Il donne l’UO prévisionnel pour différent niveau d’activité envisagé.
X : C’est le niveau l’activité en UO
A : C’est le cout d’UO variable
B : C’est les charges fixes avec => - Des charges totales y = ax + b - Des couts d’UO prévisionnel y/x = a + b/x
On peut faire ce calcul à partir du tableau suivant Activité en UO : X | Activité réelle | AR | Activité prévue | AR | AR | Charges fixes : B | | | | | | Charges variables : ax | | | | | | Charges totales : y | | | | | | Cout UO | | | | | | Fixe : b/x | | | | | | Variable : a | | | | | | Cout UO total : y/x | | | * | | |
*Cout UO standard correspond à l’activité normale
II. Le calcul du cout unitaire préétabli pour une unité du produit
Pour cela nous allons établir une fiche du cout unitaire préétablie du produit.
Avec d’abord… * Des charges directes :
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- MP = Prix unitaire standard * Qte standard
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- MOD = Salaire horaires standard *Temps horaire standard * Des charges indirectes :
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- Les Centre d’Analyse = Cout de l’UO