Schématisation des étapes de calcul de l’IS
Sommaire
TOC \o "1-3" \h \z \u 1)Grandes lignes du calcul de l’IS PAGEREF _Toc401663207 \h 21)Les principales réintégrations fiscales. PAGEREF _Toc401663208 \h 22)Les principales déductions fiscales: PAGEREF _Toc401663209 \h 32/ Calcul du résultat net fiscal: PAGEREF _Toc401663210 \h 4a)Déficit reportable: PAGEREF _Toc401663211 \h 4b)Liquidation de l’impôt PAGEREF _Toc401663212 \h 4c)La cotisation minimale: PAGEREF _Toc401663213 \h 4Base de calcul CM: PAGEREF _Toc401663214 \h 4Taux de la cotisation minimale: PAGEREF _Toc401663215 \h 5Exonération de la cotisation minimale PAGEREF _Toc401663216 \h 53) Paiement et régularisation de l’impôt: PAGEREF _Toc401663217 \h 54) Les produits retenus à la source PAGEREF _Toc401663218 \h 55)Exonération permanentes en matière d’impôt retenu à la source. PAGEREF _Toc401663219 \h 61°- Les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés suivants: PAGEREF _Toc401663220 \h 62°- Les intérêts et autres produits similaires servis aux: PAGEREF _Toc401663221 \h 73°- Les intérêts perçus par les sociétés non résidentes au titre : PAGEREF _Toc401663222 \h 74°- Les droits de location et les rémunérations analogues afférents à l’affrètement, la location et la maintenance d’aéronefs affectés au transport international. PAGEREF _Toc401663223 \h 86)Base imposable de l’impôt retenu à la source PAGEREF _Toc401663224 \h 8a)Produits des actions, parts sociales et revenus assimilés PAGEREF _Toc401663225 \h 8b)Produits de placements à revenu fixe PAGEREF _Toc401663226 \h 9c) Produits bruts perçus par les personnes physiques ou morales non résidentes PAGEREF _Toc401663227 \h 107)Traitement des sociétés qui font des ventes à l’export PAGEREF _Toc401663228 \h 11
Grandes lignes du calcul de l’ISLe calcul de l’impôt sur les sociétés (résultat net fiscal) s’effectue par voie extra - comptable selon le schéma suivant:
Dans un 1er temps on