2- Cas de la société Y :
La société Y a fait l’objet d’un contrôle fiscal au titre des exercices 2008 à 2012.
L’administration fiscale a arrêté les nouvelles bases suivantes :

| Bases déclarées. | Bases redressées | | Résultat fiscal | Résultat dû | Résultat fiscal | Résultat dû | 2008 | - | 50000 | - | 50000 | 2009 | 200000 | 60000 | 250000 | 75000 | 2010 | 535000 | 160500 | 600000 | 180000 | 2011 | 325000 | 97500 | 380000 | 114000 | 2012 | 170000 | 51000 | 230000 | 69000 |

T.A.F : On vous demande de calculer les droits résultants de ce contrôle sachant que la société Y a été régularisée par voie de rôle le 30/06/2013.
Correction :
Etant donné que l’exercice 2008 est prescrit, l’inspection n’a pas porté sur cet exercice d’où les acomptes payés en 2009 sont justes.
Cependant, la régularisation de 2009 (faite au plus tard le 31/03/2010) est erronée puisque l’IS du redressé est supérieur à l’IS dû déclaré par la société.
Dans une telle optique, les acomptes payés en 2010 sont erronés puisque la société les a déclaré et payé sur la base de à l’IS dû de l’exercice de référence (2009).
En suivant ce raisonnement, il est clair que la régularisation faite en 2010, 2011 et 2012 ainsi que les acomptes payés pendant ces années sont tous erronés et devront faire l’objet d’une régularisation, comme présenté sur le tableau suivant :

Pour 2009 :

Nature | Date d’exigibilité | Nb de mois | Mt à payer | Mt redressé | Mt dû | Majoration 15% | Pénalité10% | Intérêts 5% et 0.5% | Total | Régularisation2009 | 31/03/2010 | 39 | 10000 | 25000 | 15000 | 2250 | 1500 | 3600 | 22350 |

Pour 2010 :

Nature | Date d’exigibilité | Nb de mois | Mt à payer | Mt redressé | Mt dû | Majoration 15% | Pénalité10% | Intérêts 5% et 0.5% | Total |

Acompte 1Acompte 2Acompte 3Acompte 4 | 31/03/201030/06/201030/09/201031/12/2010 | 39363330 | 15000150001500015000 | 18750187501875018750 | 3750375037503750 | 562.5562.5562.5562.5 | 375375375375 |