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Fonctionnement[modifier]
Préparer un budget, c'est décaler le travail de la machine vers l'homme comme le préconisait l' économiste Zraffa, il faut constater, plannifier et élaborer.
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Phase 1 : Anticipation-élaboration[modifier]
Au moment de son établissement,un budget n'a de valeur que si les prévisions affichées sont conformes à la réalité qu'elles sont censées décrire.
Les principes comptables généraux doivent être respectés :
Rien ne doit être oublié ( principe d'unicité)
Aucune dépense ne doit être « oubliée » ou minorée, Aucun revenu ne doit être majoré....( principes de sincérité et d'intégrité)
L'erreur, l'incertitude, l'irréalisme et la force majeure font peser un risque sur tout exercice de prévision.( principe de prudence)
En début d'exercice sont fixées les EO ( Estimations originales ). Celles-ci peuvent être établies de manière concertée ou non avec les services chargés de l'exécution . En cas de procédure concertée , la première version des EO est éditée par la Direction en Mai-Juin précédant l'exercice annuel suivant. Les services disposent donc d'une période de deux mois ( juillet-août) pour établir leurs propres prévisions dans le cadre général fourni par les EO . Toutes les prévisions des services remontent et sont consolidées en Septembre par la Direction. La consolidation étant rarement parfaitement en ligne avec les intentions de la Direction, une procédure de négociation s'établit en octobre entre la Direction et les services concernés. La consolidation définitive pouvant intervenir courant octobre, sinon début novembre.
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Phase 2 : Diffusion-Explication[modifier]
Les EO (estimations originales), une fois validées comme cadre de référence s'imposant à tous les membres de l'organisation, doivent être diffusées en temps utile et expliquées à tous les exécutants concernés et ce,