Pilotage budgetaire

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  • Publié le : 14 août 2011
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L’objectif du contrôle de gestion ?
C’est le contrôle régulier du respect du plan budgétaire.
Le pilotage budgétaire c’est l’art de gérer les écarts et de les corriger.
RSE : responsabilité sociétales de l’entreprise = développement durable.
3 axes sociétaux : économique, écologique, sociale.
Les principes de management de P. Drucker :
1. Fixer les objectifs (où, quand, combien…).
2.Organiser le travail (bien répartir les taches, PERT).
3. Motiver (les gens doivent être inspiré pour travailler efficacement) et communiquer avec son personnel.
4. Etablir les normes de performances (qui fait quoi et comment, quels documents, quels processus)
5. Former les équipes (l’équipe idéale n’existe pas, il faut organiser le travail en fonction des compétences de chacun pour qu’il soit lemeilleur).
Les activités du management d’Auber et Thietart :

Chapitre 1 : SAVOIR ANALYSER LES RESULTATS DE L’ENTREPRISE.
L’analyse des résultats de l’entreprise concerne un nombre croissant d’acteurs, internes ou externes à celle-ci :
- Les actionnaires (ils ont des dividendes et des actions, esprit stratégique)
- Les investisseurs (ce sont des actionnaires avec des actions courtes, de troisà cinq ans, moins impliqué dans l’entreprise, ne veulent pas de risques)
- Les managers
- Les collaborateurs
- Etc…
Le pilotage budgétaire sert à déterminer les coûts de revient des produits, les budgéter et comparer leur réalité avec leur budget (les écarts) pour :
- Infléchir la marche de l’entreprise (pour rétablir l’équilibre)
- En tirer des enseignements pour le futur (déterminer unmeilleur prix de vente, rationaliser la production, etc…)
Degré de difficulté d’un plan (KISS: Keep It Simple Stupid.)
Il faut être capable d’expliquer le projet avec des mots simples. Un plan sert à donner une direction au projet, mais ne se réalise quasiment jamais comme il était prévu à la base.
Forecast : prévisions en Anglais.
Principaux utilisateurs de l’analyse financière :
UtilisateursObjectifs
Dirigeants • Juger les différentes politiques de l’entreprise.
• Orienter les décisions de gestion.
• Assurer la rentabilité de l’entreprise.
Associés • Accroitre la rentabilité des capitaux.
• Accroitre la valeur de l’entreprise.
• Réduire le risque.
Salariés • Assurer la croissance de l’entreprise.
• Apprécier le partage de la richesse créée par l’entreprise et l’évolution descharges de personnel.
Prêteurs (établissements financiers, fournisseurs…) • Réduire le risque.
• Apprécier la solvabilité.
Investisseurs • Accroitre la valeur de l’entreprise.
• Accroitre la rentabilité des capitaux.
Concurrents • Connaitre les points forts et les points faibles de l’entreprise.
• Apprécier la compétitivité.

Chapitre 2 : LES MOYENS DU CONTROLE DE GESTION
On met des outilsen place :
• Pour ce faire on utilise
- La comptabilité de gestion (analyse des coûts)
- Le budget
- Les tableaux de bord (TDB)
Le processus de pilotage ou budget
Il est organisé en 2 grands cycles
- La phase de planification
- La phase d’analyse des résultats

Processus budgétaire et outils de contrôle interne
But :
- Etre capable de suivre toutes les étapes financières d’un projet etassurer sa rentabilité.
- Etudier globalement la construction d’un compte de résultat prévisionnel à travers les concepts et un exemple/ exercice.
- Etude des parties techniques Calcul des prix, retour en investissement, mécanismes de la trésorerie, financements.
- L’examen sera l’Etude d’un cas similaire à celui du cours, en groupe, avec des questions sur les différentes techniques appliquéesau cas
- Mettre en place processus du management du contrôle interne.
Etapes de constructions (1)
- Hypothèse de base
• But de l’opération
- Description de la cible
• Quantification
- Poser les paramètres chiffrés et leur évolution
- Business model
- Définir les coûts fixes et variables et leur évolution
• Ne pas oublier les coûts de démarrage et des différentes étapes (projet,...
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