Programme de travail

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  • Publié le : 20 août 2011
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ADC

PROGRAMME
DE TRAVAIL

AUDIT COMMISSARIAT AUX COMPTES

Contrôles généraux

I- Chiffres clés :
Chiffre d’affaires
Résultat de l’exercice
Total bilan

II- Objectifs :
1. Les états financiers ont été préparés en respectant les principes comptables généralement admis, et plus particulièrement les normes applicables dans le cadre de notre audit.

2. Les événementssurvenus après la clôture ont été clairement identifiés et pris en compte, le cas échéant, dans les états financiers.

3. La comptabilité est correctement tenue, ainsi que les livres et documents légaux ; les opérations diverses et les écritures inhabituelles sont autorisées et correctement enregistrées.

III- Procédures

Examiner l’ensemble des comptes annuels,
Vérifier que le bilan et lecompte de résultat sont présentés selon les normes comptables applicables à notre audit,
Vérifier que le bilan et le compte de résultat concordent avec les comptes audités,
Vérifier que le bilan et le compte de résultat sont cohérents, en tenant compte d’une bonne connaissance du secteur d’activité,
Faire un contrôle arithmétique de toutes les additions sur les états financiers et lesréférencer entre eux,
Référencer les états financiers aux papiers de travail,
Vérifier que les soldes à nouveau sont conformes à ceux du bilan de clôture,
Vérifier à chaque arrêté de comptes (bilan, situation), la mise à jour des écritures, la mise à jour du journal général, l’existence et la cohérence des diverses balances, le rapprochement des masses et des soldes journaux / balances,

Vérifier queles comptes d’attente sont soldés,

Contrôler par épreuves la régularité des enregistrements comptables,

Effectuer des tests sur le logiciel de comptabilité,

En fin d’exercice, effectuer un contrôle des opérations de clôture,

Vérifier que le bilan et le compte de résultat tiennent compte des événements postérieurs à la date de clôture,

- Demander à la direction comment elle s’assureque les événements postérieurs à la clôture ont été identifiés.
- Analyser les documents de gestion de la direction relatifs aux premiers mois de l’exercice suivant.
- Analyser les budgets, prévisions de résultat, etc…, les plus récents possibles.
S’assurer que nous détenons suffisamment d’évidence que les états financiers ont été préparés dans une optique de continuité d’exploitation,

Faireune revue de la balance générale pour détecter les opérations inattendues, non routinières, et les évaluations comptables,

Faire une revue des écritures comptables individuellement significatives, notamment autour de la clôture des comptes, et s’assurer qu’elles sont autorisées, documentées et que le traitement comptable est satisfaisant,

Obtenir les procès verbaux des conseilsd’administration et des assemblées générales, et les classer en DP,

Vérifier la mise à jour des registres obligatoires et documenter le Dossier Permanent,
Revoir la liasse fiscale,

Lors d’une première contacter le confrère, le président ou le gérant,
Conclure en fonction des objectifs.

CLIENTS
Effets à recevoir
Effets escomptés

BUDGET :

REEL :
INTERV :

Objectifs :
• Correcteprésentation des comptes au bilan
• Réalité et recouvralité des créances
• Caractère suffisant des provisions constituées

Moyens :
• Balance auxiliaire client
• Analyse des soldes individuels
• Dossiers contentieux
• Circulation clients, avocats

Travail à faire :

Généralité :

• Etablir la feuille Maîtresse à partir de la balance générale, la recouper avec la balance auxiliaire
• Mettre enévidence les évolutions de poste
• Calculer le délai moyen client et le comparer à N-1
• Recouper les réponses des circularisations

Réalité :

• Vérifier la réalité des créances :

- Faire l’analyse des soldes ; justifier les comptes par les factures non réglées et les avoirs non imputés. Faire des sondages sur les montants significatifs ou sur les opérations inhabituelles par...
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