Rapprochement bancaire

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| |ComptabilitÉ financiÈrE A1 A2 |
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| |MOdule 2 : les opérations courantes |
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||Chapitre 4 : La taxe sur la valeur ajoutée |
| |Chapitre 5 : Les achats et les ventes |
| |Chapitre 6 : Les charges de personnel|
| |Chapitre 7 : Les amortissements |
| |Chapitre 8 : Les acquisitions d'éléments d'actifs |
||Chapitre 9 : Les règlements |
| |Chapitre 10 : L'état de rapprochement bancaire (Formateur) |

PLAN DU CHAPITRE 9 : L’ÉTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

INTRODUCTION

I METHODOLOGIE DE L'ETAT DE RAPPROCHEMENT

IIAPPLICATION

Chapitre 9 : L’ÉTAT DE RAPPROCHEMENT BanCAIRE

Le compte "512 Banque" tenu par une entreprise enregistre les mêmes opérations que le compte de l'entreprise tenu par le banquier, mais en sens inverse. Il s'agit donc de comptabilités réciproques.

Dans la pratique, les soldes sont rarement égaux car les opérations ne peuvent pas être enregistrées simultanément dans chaquecomptabilité pour diverses raisons :

- les chèques émis par l'entreprise ne sont comptabilisés par le banquier qu'après encaissement par le bénéficiaire.
- le banquier enregistre des virements (règlements des clients par virements) au bénéficie de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps.
- Le banquier procède aux paiements de fournisseurs par prélèvement automatique sur lecompte de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps.
- des erreurs sur les sommes peuvent être commises par l'entreprise ou par la banque.

La technique de l'état de rapprochement va permettre de justifier les différences de soldes.

Remarque : un tel raisonnement est aussi valable pour les chèques postaux

I MÉTHODOLOGIE DE L'ÉTAT DE RAPPROCHEMENT

La construction d'un état derapprochement se fait en plusieurs étapes :

1ière étape : on place côte à côte une édition du compte 512 Banque tenu par l'entreprise et l'extrait de compte adressé par le banquier.

2ième étape : on pointe les soldes de départ. En cas de différence, on recherche et on pointe les sommes qui équilibrent les soldes de départ.

La différence de soldes de départ s'explique souvent par le faitque certaines sommes pointées ont été enregistrées dans le compte 512 Banque au cours de la période précédente alors qu'elles on été enregistrées en début de période de rapprochement chez le banquier.

Une astuce consiste à comparer le numéro du premier chèque enregistré par l'entreprise et le numéro du premier chèque enregistré chez le banquier. Si le premier numéro enregistré par le...
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