DU TABLEAU DE FINANCEMENT AU TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE

DU PROCESSUS 4 AU PROCESSUS 6

1 le tableau de financement du plan comptable général

1.1 structure du tableau de financement

Emplois
Ressources
Emplois du cycle d'investissement
Ressources du cycle d'investissement
(accumulation)

• acquisitions d'immobilisations
• capacité d'autofinancement (fonctionnelle)
• remboursement de dettes financières
• augmentation de capital
(hors trésorerie)
• augmentation des dettes financières
• dividendes
(fonctionnelle)

• cessions d'immobilisations
Emplois du cycle d'exploitation
Ressources du cycle d'exploitation
+• en stocks
• en crédit fournisseurs d'exploitation
• en créances commerciales
• en autres crédits d'exploitation
Emplois hors exploitation
Ressources hors exploitation
• en créances diverses
• en dettes diverses
Emplois de trésorerie
Ressources de trésorerie
• placements
• concours bancaires courants
• augmentation des disponibilités
• diminution des disponibilités

Le tableau de financement du PCG que l’on peut qualifier de fonctionnel entérine la distinction des cycles et de la zone hors exploitation par une présentation en deux tableaux permettant de faire ressortir la variation du fonds de roulement fonctionnel (ou fonds de roulement net global) (tableau I), la variation du besoin en fonds de roulement d'exploitation, la variation du besoin en fonds de roulement hors exploitation et la variation de la trésorerie (tableau II).

1.2 L’étude du tableau de financement en classe de BTS CGO

Voir annexe 1

2. le tableau des flux de trésorerie de l’ordre des experts comptables

2.1 structure du tableau des flux de trésorerie

Flux de trésorerie liés à l'activité (a)

Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement (b)

Flux de trésorerie liés aux opérations de financement (c)

Variation de trésorerie (a + b + c)

Trésorerie d'ouverture (e)

Trésorerie de clôture (a + b +