Test de cheminement

Disponible uniquement sur Etudier
  • Pages : 20 (4799 mots )
  • Téléchargement(s) : 0
  • Publié le : 13 mai 2009
Lire le document complet
Aperçu du document
Tests de cheminement

Le vérificateur doit exécuter au moins un test de cheminement pour chaque grande catégorie d’opérations telles qu’elles sont définies au paragraphe .071. Dans un test de cheminement, le vérificateur suit une opération dans les systèmes d’information de l’entité, de son origine jusqu’aux rapports financiers dans lesquels elle est présentée. Les tests de cheminementfournissent au vérificateur des éléments probants pour :

a) confirmer sa compréhension du déroulement des opérations;
b) confirmer sa compréhension de la conception des contrôles recensés pour les cinq composantes du contrôle interne à l’égard de l’information financière, y compris ceux qui ont trait à la prévention ou à la détection des fraudes;
c) confirmer que sa compréhension du processusest complète, car ils permettent d’évaluer si tous les points du processus où une inexactitude pourrait survenir ont été recensés relativement à chacune des assertions pertinentes contenues dans les états financiers;
d) évaluer l’efficacité de la conception des contrôles;
e) confirmer la mise en oeuvre des contrôles.
Souvent, le vérificateur peut procéder simultanément à l’acquisition d’unecompréhension du cheminement des opérations, au recensement des contrôles, à l’acquisition d’une compréhension de ceux-ci et aux tests de cheminement.
Les tests de cheminement mis en oeuvre par le vérificateur doivent couvrir la séquence complète du déclenchement, de l’autorisation, de l’enregistrement, du traitement et de la communication des opérations et contrôles particuliers de chacun desprocessus significatifs recensés, y compris les contrôles destinés à faire face au risque de fraude. Dans un test de cheminement, à chaque point où une procédure ou un contrôle de traitement important est mis en oeuvre, le vérificateur interroge le personnel de l’entité pour savoir si ce dernier comprend les exigences des procédures et contrôles établis de l’entité, et il détermine si lesprocédures de traitement sont exécutées comme prévu initialement et en temps opportun. (Les contrôles peuvent être mis en oeuvre en temps opportun même s’ils ne sont pas mis en oeuvre régulièrement.) Tout au long du test de cheminement, le vérificateur demeure à l’affût d’exceptions aux procédures et contrôles établis de l’entité.
.081 Lorsqu’il effectue un test de cheminement, le vérificateur évalue laqualité des éléments probants réunis et met en oeuvre des procédés qui permettent de réunir des éléments probants d’un niveau compatible avec les objectifs énoncés au paragraphe
38 de 125
.079. Plutôt que d’examiner des copies de documents et de prendre des renseignements auprès d’une seule personne dans l’entité, le vérificateur suit le cheminement d’opérations réelles à l’aide des mêmesdocuments et des mêmes technologies de l’information que ceux dont se sert le personnel de l’entité, et il prend des renseignements auprès du personnel pertinent participant aux aspects significatifs des processus ou des contrôles. Afin de corroborer les informations à différentes étapes du test, le vérificateur peut demander à un membre du personnel de lui expliquer ce qu’il comprend du traitement oudes activités de contrôle exécutés à l’étape précédente ou suivante, et de lui montrer ce qu’il fait. Les prises de renseignement comprennent aussi des questions de suivi pouvant contribuer à détecter des cas de non-respect des contrôles ou des indices de fraude. Voici des exemples de questions de suivi à poser au personnel :

a) Plutôt que de demander simplement au personnel s’il met en oeuvreles procédures et les contrôles prévus, on peut poser les questions suivantes : Que faites-vous lorsque vous trouvez une erreur? ou : comment faites-vous pour détecter les erreurs? Quel genre d’erreurs avez-vous déjà trouvé? Qu’est-il arrivé par la suite? Comment les erreurs ont-elles été corrigées? Si la personne interrogée n’a jamais découvert d’erreur, le vérificateur juge si cette...
tracking img