l'impot differe

3483 mots 14 pages
1

IAS-IFRS
&
Nouveau Système Comptable Financier
Les Impôts Différés

© Accounting & Financial Consulting El Djazair

2

Impôts différés
Notions de base

Résultat comptable

Résultat net de l’exercice avant impôt sur les bénéfices

Résultat fiscal

Résultat net de l’exercice déterminé selon les règles fiscales, sur la base duquel est calculé l’impôt exigible

Impôt exigible

Montant d’impôts sur les bénéfices payable au titre de l’exercice © Accounting & Financial Consulting El Djazair

1

3

Impôts différés
Différences temporaires
Règles fiscales

#

Règles comptables

Charges non déductibles fiscalement au moment de leur comptabilisation mais ultérieurement
Produits comptabilisés non encore imposables

Différences entre le RC et le RF

DIFFERENCES TEMPORAIRES
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Impôts différés
Différences temporaires
DIFFERENCES TEMPORAIRES

IMPOTS DIFFERES

Impôt exigible sur les opérations de l’exercice

Charge d’impôt de l’exercice

+/Variation des Impôts Différés au cours de l’exercice

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2

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Impôts différés
Différences temporelles
Différences temporaires (approche Résultat)

+
Variation richesses par le bilan

Différences temporelles (approche Bilan)

Différences entre la valeur comptable d’un actif ou d’une dette et sa base fiscale

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Impôts différés
Différences temporelles
Exemple 1 :

o Un matériel acquis DA1m début 2006 est amorti par la firme sur 2 ans. La durée minimale admise par le fisc est 5 ans. années Début

2006

2007

2008

2009

2010

Base fiscale 1 000

800

600

400

200

0

Valeur comptable 1 000

500

0

Différence temporelle 0

300

600

400

200

0

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Impôts différés
Différences temporelles

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