Élaboration budget
Les outils de pilotage
L’élaboration des budgets
Jean-Louis LEMAIRE JeanESCP – DECS
Gérant Associé du Cabinet Excellence Financière Crédit & gestion Chargé de cours en Sciences de Gestion à l’université LYON - IDRAC – Sup. de Log
Cours disponible en ligne sur le site d’Excellence Financière Tous droits réservés
Les outils de pilotage
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PLAN STRATEGIQUE ( 5 à 10 ans)
– – Vocation Objectif global
PREVISIONS
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PLAN OPERATIONNEL ( 2 à 5 ans)
– – – Plan d’investissement Plan de financement Comptes de résultats prévisionnels
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BUDGETS ( 1 an)
– – – Budget d’investissement Budget d’exploitation Budget de trésorerie
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REALISATIONS
TABLEAU DE BORD
– – – – – Résultats Objectifs Ecarts Générale Analytique
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COMPTABILITE CONTROLE BUDGETAIRE IDRAC - Contrôle de Gestion 2
JL Lemaire
1
LES BUDGETS
JL Lemaire
IDRAC - Contrôle de Gestion
3
LES BUDGETS D’EXPLOITATION
JL Lemaire
IDRAC - Contrôle de Gestion
4
2
OBJECTIFS DE LA METHODE BUDGETAIRE
C’est d’abord un souci de réaliser un ou plusieurs objectifs (volume (volume de ventes, CA, part de marché, niveau de production, contribution) contribution) La poursuite d’un objectif nécessite une planification des actions actions nécessaires. Le plan d’action va constituer l’ensemble des actions actions programmées en vue d’atteindre l’objectif fixé. Il va donc être nécessaire de prendre un ensemble de décisions relatives à l’élaboration du budget. Ces décisions seront prises après évaluation des différentes alternatives le cas échéant. Une fois le plan d’action arrêté, il reste à définir les moyens nécessaires à sa bonne exécution. Un choix n’est jamais définitif définitif tant que l’on a pas mesuré (et validé) les moyens qu’il implique. implique. Au terme de cette démarche, le responsable du centre de profit et/ou de coûts est convaincu de poursuivre un objectif réalisable, réalisable, et de pouvoir réaliser l’objectif retenu.
JL