Table de matières.
Table de matières. 1
Introduction. 3
PREMIERE PARTIE : 4
DEMARCHE DE L’EVALUATION DU CONTROLE INTERNE. 4
L'audit et le contrôle interne. 5
1. Définition de l'audit. 5
a) Objectif de l'audit. 5
b) Aspect particulier de l'audit. 6
c) Recommandations et normes professionnelles. 7
2. Le contrôle interne. 7
a) La définition du contrôle interne. 7
b) Les objectifs du contrôle interne. 8
c) les principes généraux du contrôle interne. 9
d) les obstacles et limites du contrôle interne. 12
II. Méthode d'appréciation du contrôle interne. 12
1. La démarche de l'auditeur dans son appréciation du contrôle interne. 13
2. La phase préliminaire. 15
3. La prise de connaissance des procédures. 16
a) L'interview. 16
b) Les questions descriptifs et les guides opératoires. 17
c) Les diagrammes de circulation; 18
d) Les tests de conformité. 19
4. l'évaluation de l'existence du contrôle interne. 19
a) L'étude visuelle. 20
b) Les questionnaires. 20
c) La méthode des "points de contrôle". 21
5. Le contrôle de l'application permanente des procédures. 23
a) Les différentes méthodes possibles. 23
b) Les contrôles de permanence. 24
c) Les contrôles révélateurs. 25
d) Évaluation définitive des procédures. 25
e) Analyse des faiblesses. 26
6. Les conséquences de l'évaluation du contrôle interne sur le contrôle des comptes. 26
a) Contrôles préalables. 26
b) Contrôles relatifs aux forces du système. 27
c) Contrôles relatifs aux faiblesses du système. 28
7. Conclusion de l'auditeur. 29
Rapport de certification. 29
a) Certification pure et simple. 29
b) Certification avec réserve. 29
c) Refus de certifier. 29
DEUXIEME PARTIE : 30
Pratique de l'évaluation du contrôle interne : Cas société X 30
I. Procédures des immobilisations. 31
1. Synthèse. 31
2. Procédure résumée. 31
3. Forces et faiblesses constatées. 33
4. Recommandations et plan d'actions 38
5. Impact sur le programme de travail 41
II. Procédures de trésorerie. 42
1. Synthèse.