La planification comprend les 7 étapes suivantes :

La compréhension de l’entité et de son secteur d’activité,

La compréhension des objectifs et stratégies et des risques d’affaires et des processus d’appréciation de ces risques,

La compréhension des composantes du contrôle interne et l’identification des processus clés,

La fixation du seuil de signification global,

L’examen analytique préliminaire,

L’appréciation des RAS et la définition de la stratégie préliminaire d’audit,

L’établissement et la formulation du plan d’audit.

1. LA COMPREHENSION DE L’ENTITE ET DE SON SECTEUR D’ACTIVITE

L’auditeur doit acquérir une compréhension de l’entité et de son environnement, y compris de son CI, afin d’identifier et d’évaluer les RAS, que celles-ci résultent de fraude ou d’erreurs, aux niveaux des états financiers et des assertions, et de disposer ainsi d’une base pour concevoir et mettre en œuvre des réponses à son évaluation des RAS.

L’auditeur doit mettre en œuvre des procédures d’évaluation des risques dont les résultats lui serviront de base pour l’identification et l’évaluation des RAS au niveau des états financiers et des assertions. Les procédures d’évaluation des risques ne fournissent toutefois pas à elles seules des éléments probants suffisants et appropriés pour fonder l’opinion d’audit.

Les procédures d’évaluation des risques doivent notamment comprendre :

des demandes d’informations auprès de la direction et d’autres personnes au sein de l’entité qui, selon le jugement de l’auditeur, peuvent posséder des informations susceptibles de l’aider à identifier les RAS résultant de fraudes ou d’erreurs,

des procédures analytiques,

des observations physiques et des inspections.

1.1. Les techniques utilisées par l’auditeur pour la compréhension de l’entité et de son secteur d’activité

1.1.1. Identification des parties liées et des informations à fournir les concernant

L’auditeur doit faire des demandes d’informations