Contrôle de gestion
Année universitaire 2014/2015

M.K. ABOU EL JAOUAD
M1 MSTCF

La société anonyme « LAMIA » est une petite entreprise qui fabrique et vend un seul produit sur tout le territoire national.
Depuis cinq ans, le directoire de la société a pris la décision de mettre en place un système de contrôle de gestion basé sur un enchaînement budgétaire en vue de satisfaire aux exigences des bailleurs de fonds étrangers groupés en holding à Paris.
Pour accomplir quelques missions, on met à votre disposition les renseignements suivants :
1- Prévisions concernant les ventes : a- Objectifs :
Poursuivre la croissance actuelle sans modification des prix de vente et sans engagement d’action publicitaire nouvelle. b- Prévisions :
Le suivi statistique des ventes des périodes précédentes a permis d’établir une fonction représentant l’évolution des ventes trimestrielles dans l’hypothèse où le marché et la concurrence demeurent identiques au passé.
Q(t) = (100 x t + 2100) x S
Avec : Q(t) : Quantité à vendre au trimestre (t) t = 0 au 4 ème trimestre de l’année écoulée (N-1)
S: Coefficient saisonnier du trimestre (respectivement : 0,8. 1 . 1,5 .0,7 pour les quatre trimestres de l’année). c- Quotas régionaux :
Centre
Nord
Est
Sud

30%
25%
15%
30%

d- Standards commerciaux :
Prix de vente unitaire (H.T)
Frais variables de vente
Frais fixes de vente

250 Dh
5% du chiffre d’affaires
72 000 Dh par trimestre.

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Année universitaire 2014/2015

M.K. ABOU EL JAOUAD
M1 MSTCF

2- Prévisions concernant la production : a- Objectifs :
-

Equilibrer le plus possible la production par trimestre.
Minimiser les coûts.
Disposer d’un stock de 500 articles en fin d’année.

b- Contraintes :
-

Le stock des produits finis ne doit pas descendre au dessous de 200 unités.
La capacité de production est de 2 400 unités par trimestre.

c- Standards unitaires de production et charges de vente:
Eléments
Matières