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Pages: 148 (36847 mots) Publié le: 11 juin 2012
L’évaluation à la juste valeur
Risques et enjeux de l’évaluation des instruments financiers à la juste valeur
(Cas des établissements financiers)

Mlles ALMA Rajae &BENBRAHIM Sara
Institut Supérieur de Commerce et d’Administration des Entreprises 29/05/2009

SOMMAIRE
Remerciements………………………………………………………………………6 Introduction……………………………………………………………………………7

PREMIERE PARTIE : L’évaluation àla juste valeur
Chapitre 1 : Du coût historique à la juste valeur……………10
Section I : L’évaluation au coût historique……………………..…………11
1. Caractéristiques du coût historique……………………………………….....12 2. Limites du coût historique………………………………………………………..13

Section II : L’évaluation à la juste valeur……………………………….....14
1. L’Emergence du concept de la juste valeur : enjeux etdéterminants………………………………………………………………………….14 2. Le modèle comptable en juste valeur : définition……………………….16 3. Les qualités attribuées à la juste valeur……………………………………16 4. Les critiques adressées à la juste valeur………………………………..20

Chapitre 2 : Application de la juste valeur au bilan………..23
Section I : La juste valeur des éléments de l’actif……………………...24
1. Les immobilisations incorporelles ……………………………………………..24 2. Le traitement spécialdu goodwill………………………………………………26

3. Les immobilisations corporelles………………………………………………...26 4. Les immobilisations financières ………………………………………………..28 5. L’actif circulant………………………………………………………………………..29

L’évaluation à la juste valeur : Risques et enjeux de l’évaluation des instruments financiers (Cas des établissements financiers) Page 2

Section II : La juste valeur dupassif…………………………………………32
1. Les capitaux propres……………………………………………………………….32 2. Les provisions…………………………………………………………..................33 3. Les dettes ……………………………………………………………………………..34

Section III : Les engagements hors bilan, les impôts différés et les écarts de conversion………………………………………………………………35
1. Les contrats de location……………………………………………………...35 2. Les instruments financiers dérivés……………................................36

3. Les impôtsdifférés……………………………………………………………….37 4. Les écarts de conversion………………………………………………………37

Chapitre 3 : La juste valeur et l’audit financier………………39
Section I : Le cadre théorique de l’audit comptable et financier…………………………………………………………………………………40
1. Approche de définition………………………………………………………….40 2. Les questions clés de l’audit financier…………………………………...41 3. Approche par lesrisques……………………………………………………..42 4. Le déroulement de la démarche d’audit financier…………………..44 5. Les techniques et les outils de l’auditeur financier…………………50

Section II : L’impact de la juste valeur sur les travaux d’audit……………………………………………………………………………………53
1. Une évolution des normes d’audit…………………………………………53 2. Un changement au niveau des éléments soumis au contrôle…..54 3. Plus de subjectivité……………………………………………………………..54 4. Mais uneméthodologie globale intacte…………………………………55

L’évaluation à la juste valeur : Risques et enjeux de l’évaluation des instruments financiers (Cas des établissements financiers) Page 3

DEUXIEME PARTIE : Risques et enjeux de l’évaluation des instruments financiers à la juste valeur (Cas des établissements financier)
Chapitre I : Principaux enjeux de l’évaluation à la justevaleur………………………………………………………………………..60
Section I: Définitions et classements des instruments financiers……………………………………………………………………………....62
1) Définitions…………………………………………………………………………………..62 2) Classements………………………………………………………………………………..63 3) Passage des normes comptables nationales à la juste valeur…………..67 4) Recommandations IFRS dictées par Bank Al Maghrib ……………………..67

Section II : Implications de l’IAS 39 dans la gestion des principaux risquesfinanciers……………………………………………………………………78
1) Définitions des risques financiers …………………………………………………78 2) Implications de l’IAS 39 dans la gestion des risques ……………………….80

Chapitre II : Incidence de l’IAS 39 sur l’évaluation des instruments financiers………………………………………………..84
Section I :...
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