P8 – CHAPITRE VII
Le Budget de Trésorerie.
Les documents prévisionnels de synthèse.

Chapitre pas compliqué mais lourd.
Il nécessitera de la pratique.

Il portant essentiellement sur 3 points :
L’élaboration du budget de trésorerie (encaissement et décaissements suite aux budgets précédents) ;
L’élaboration du Plan de trésorerie (ce que l’on compte faire si la trésorerie est excédentaire ou déficitaire) ;
L’élaboration des documents prévisionnels de synthèse : CR prévisionnel (découle directement des encaissements/décaissements et on calcule les non décaissés / non encaissés) avec mise en évidence de marges, le bilan prévisionnel (le Plan de financement prévisionnel est hors programme).

I – Notions de Trésorerie, Trésorerie Nette, Budget de Trésorerie, Plan de Trésorerie.

Le budget de trésorerie consiste en la présentation de tableaux sur une période inférieure à un an dans lesquels ont trouvera tous les encaissements et décaissements prévisionnels. La différence entre les deux sera appelée « Trésorerie en fin de mois ».

Mais la notion de Trésorerie en appelle d’autres.

Trésorerie : pour le Comité de Réglementation Comptable (CRC), elle correspond aux « disponibilités et à leurs équivalents » (VMP, comptes à terme < 3 mois, CBC)
Elle est dans ce cas proche de la notion de Trésorerie Nette.

Cette notion de TN a également été vue dans le cadre du Bilan fonctionnel avec le calcul TN = FRNG – BFR : par contre, dans cette approche, les VMP faisaient partie du BFRHE et non de la TN. La TN dans l’approche fonctionnelle est donc différente.

Pour nous, hors de l’analyse fonctionnelle, Trésorerie et Trésorerie Nette seront deux notions différentes et la dernière évoquera une notion proche de celle du CRC : En effet, on parlera alors de TN dans le Plan de trésorerie, document qui ajustera le Budget de Trésorerie en définissant éventuellement des mesures correctrices si trésorerie négative : la cession éventuelle de VMP ou de créances à CT