Cas levier

576 mots 3 pages

Niveau 1
CORRECTION PROPOSEE
LEVIER
1. Détermination du résultat opérationnel  hypothèses de CA ( en % du CA prévu) Vérif pour le 4°)
Postes 90% 100% 110% 101%
Chiffre d'affaires 675 750 825 757,5
Marge sur coûts variables (40 % du CA) 270 300 330 303
Charges fixes d'exploitation 244 244 244 244
Résultat 26 56 86 59
2. Calcul du seuil de rentabilité
SR = CF/ Taux de MCV =244/0,4= 610 K€
3. Calcul
Marge de sécurité = CA - SR= 750-610=140 K€
Indice de sécurité = (CA - SR)/ CA = (750-610)/750=18,67%
Indice de prélèvement = CF/CA = 244/750=32,533% (= % de CA utilisé pour couvrir les coûts fixes)
4. Calcul du levier opérationnel (= variation du résultat opérationnel pour une variation donnée du CA)
a. LO= (Var R/R)/(Var CA/CA)= [(86-56)/56]/[10%]=5,357 ou [(56 – 26)/56]/10% = 5,357
b. LO = MCV / R =300/56=5,357
c. LO = 1/Indice de sécurité = 1/18,67%=5,357  Cad : Quand le CA augmente de 1%, le résultat opérationnel augmente de 5,357% (Cf dans le tableau du 1°), la vérif pour 101% du CA).
5. Le taux de MCV est de 50 % et les charges fixes d'exploitation sont de 320 K€.  Le LO dépend de l’hypothèse de CA et de la structure de coûts.
Détermination du résultat opérationnel :
Postes 90% 100% 110%
Chiffre d'affaires 675 750 825
Marge sur coûts variables (50 % du CA) 337,5 375 412,5
Charges fixes d'exploitation 320 320 320
Résultat 17,5 55 92,5
Calcul du seuil de rentabilité :
SR = CF/ Taux de MCV =320/0,5= 640 K€
Calcul :
Marge de sécurité = CA - SR= 750-640=110 K€
Indice de sécurité = (CA - SR)/ CA = (750-640)/750=14,67%
Indice de prélèvement = CF/CA = 320/750=42,67%
Calcul du levier opérationnel
LO= (Var R/R) / (Var CA/CA)= [(92,5-55)/55]/[10%]=6,82
LO = MCV / R =375/55= 6,82
LO = 1/Indice de sécurité = 1/14,67%=6,82

Pour un niveau d'activité normale (100%), les résultats sont similaires.
En revanche, lorsque l'activité se dégrade (90%), le résultat opérationnel est meilleur avec la structure de coûts 1 et lorsque

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