Comptabilité

Pages: 8 (1963 mots) Publié le: 23 mars 2011
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LIVRET 40 :

DOCUMENTS DE SYNTHESE

Concepteur : M. KHZALIL MOSSADDAK
ISTA HAY HASSANI

LES ETATS DE SYNTHESE

Ils portent 5 Etats (selon le modèle normal) qui sont :

Le Bilan (BL)
Compte de Produits et Charges (CPC)
Etat des Soldes de Gestion (ESG)
Tableau de Financement (TF)
Etat des Informations Complémentaires (ETIC)

CesEtats sont établis à la fin de l’exercice (date d’inventaire) à partir de la balance.

En fait il existe deux sortes de balance :
La balance avant inventaire (ne prenant pas en considération les travaux d’Inventaire) et la balance après Inventaire. C’est cette dernière balance qui permet l’établissement des états de synthèse.

La production de ces Etats a pour objectif de donner une IMAGE FIDELà la comptabilité de l’entreprise.

Les 5 2tats ne sont obligatoires que pour les entreprises ayant réalisé un chiffre d’affaires annuel supérieur ou égal à 7500000 DH. Les autres entreprises doivent présenter seulement les 2 premiers bilan et CPC.
BALANCE AVANT ET APRES INVENTAIRE

1-1 / : Balance avant inventaire

Elle est établie à partir des totaux des débits et des crédits des comptesde la comptabilité générale (classe 1 jusqu'à la classe 7), mais ne prend pas en considération les travaux de fin d’exercice, tels que les amortissements, les provisions, régularisations diverses...

Cela dit, cette balance est considérée comme un point de départ, pour les travaux d’Inventaires. Avec d’autres informations complémentaires, elle nous permet de constater à la fin de l’exercice, lasituation de chaque compte, et de vérifier l’exactitude des opérations déjà passées grâce à son équilibre (Débits = crédits et soldes débiteurs = soldes créditeurs)

Application :
La balance avant Inventaire au 31/12/N d’une entreprise nous donne l’Information suivante :

Débit Crédit S.D SC
2340 Mat. de transport 40000 40000
2834 Amort. Mat. de Tranp. - 30000 30000A l’aide d’une information complémentaire (Taux d’amortissement 25 %) on peut calculer la dotation aux amortissement de ce matériel au 31/12/N

Amorti. Mat. de transp. = 40000 x 25 %
= 10000

1-2 : Balance après Inventaire

C’est le document à partir duquel on produit les Etats de synthèse. A partir des soldes des comptes de situation, , on établit le bilan et à partir des comptesde gestion (les charges et les produits qui sont soldés dans cette balance) on établit le compte de produits et de charges (CPC), avant les autres Etats de synthèse.

Cette balance cumulée reprend les opérations de tout l’exercice, y compris les travaux d’Inventaire.

N.B : La balance après Inventaire a comme point de départ la balance avant Inventaire, puis elle prend en considérations lestravaux de fin d’exercice.

Application : Présentons le poste ITMO, dans la balance après Inventaire au 31/12/N pour la même entreprise de l’application précédente.

Débit Crédit S.D SC
2340 Mat. de transport 40000 40000
2834 Amort. Mat. de Tranp. - (1)40000 40000

(1) : 30000 + 10000

Le poste ITMO apparaîtra au bilan avec un brutale 40000, un total amortissementsde 40000 et un total net = 0
Cela veut dire le matériel et totalement amorti
LE BILAN (B.L) MODELE NORMAL

Dressé au 31/12/ de chaque exercice à partir de la balance après Inventaire et plus précisément à partir des comptes de situation (de la classe 1 à la classe 5). Les comptes présentant des soldes débiteurs seront représentés par des postes de l’Actif ; Ceux présentant des soldescréditeurs seront représentés par des postes Passif.

N.B : Les Comptes n’apparaissent jamais dans les Etats de synthèse. Ils sont représentés par des postes, tout en rappelant les rubriques et les classes auxquelles-ils appartiennent .

A partir d’un bilan ou détermine le résultat. Si l’Actif est supérieur au Passif, la différence est un bénéfice qui vient augmenter les Capitaux propres (le...
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