Contrôle des comptes

Pages: 6 (1486 mots) Publié le: 12 novembre 2012
Contrôle des comptes et dossiers de travail
1- Techniques de contrôle des comptes 2- Organisation et dossiers de travail

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Techniques de contrôle des comptes
 Les  Les

tests de cohérence tests de validation

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Les tests de cohérence (audit analytique)
Les tests de cohérence permettent à l’auditeur de vérifier l’homogénéité des informations comptables oufinancières mises à sa disposition

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Les tests de cohérence (techniques )


Les tests de cohérence se base sur la comparaison et l’analyse d’information provenant de sources différentes : et etats financiers : journaux , balances, bilan , CPC… extra comptables : Budgets , tableaux de bord, rapports d’activité, données commerciales , statistiques du secteur …
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 Documents Documents

Les tests de cohérence (objectif )
Vérifier s’il y a cohérence et pas de contradiction entre ces informations Exemples :  Stocks augmentant alors que la production a été interrompue et que les ventes ont été normales


résultats augmentent alors que le secteur d’activité est en stagnation
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Les tests de cohérence (d’autres techniques )
Comparaison des données dal’année N et N-1  Analyse critique des composantes d’un solde  Mise en application de l’analyse par des rations  L’utilisation des outils statistiques pour dégager les tendances

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Les tests de validation


Ces test correspondent à un rapprochement entre un élément comptable et la réalité qu’il représente Trois techniques utilisées :

 L’examen

des document détenus parl’entreprise  La confirmation extérieure  L’inspection physique
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I- L’examen des documents détenus par l’entreprise
Question peut-on valider les états de synthèse à partir de documents détenus par l’entreprise et qui présente à priori peu de sécurité ?

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L’examen des documents détenus par l’entreprise
Trois arguments plaident en faveur de cette technique :
1- Plusieurstypes de documents détenus par l’entreprise présentent un risque de déformation minime ( factures fournisseurs , relevées bancaires..) 2- l’auditeur se base sur les résultats de l’évaluation du contrôle interne , l’objectif de ce dernier étant de renforcer la fiabilité des documents détenus . 3- l’auditeur a toujours la possibilité de procéder à des recoupements pour vérifier l’exactitude de cesdocuments. ENCGS_YG

II- La confirmation extérieure
Cette technique consiste à faire appel à des tiers afin de confirmer ou d’infirmer des informations données par l’entreprise. Cette confirmation est demandée auprès des: * Clients et fournisseurs * Banquiers * Conservation foncière * Avocats …
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Objet de la confirmation
Destinataires
Banques

Renseignements demandés
Soldesdes divers comptes Montant des emprunts Montant des intérêts et frais financiers Effets escomptes Détail des titres détenus chez la banque Nom des personnes habilitées à signer..

Clients et fournisseurs

soldes des comptes Avances et acomptes Détail des factures Effets ENCGS_YG de commerce ..

Objet de la confirmation
Destinataires
Conservation foncière

Renseignements demandés-Informations

sur la propriété des terrains et

immeubles. -Hypothèques et garanties éventuelles

Avocats et conseils juridiques

Détail des litiges en cours Situation et risques éventuels Honoraires ….
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Mise en ouvre de la confirmation directe

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1- Accord de la société auditée


L’auditeur doit se concerter avec la société pour obtenir son accord surl’utilisation de la CD Définir avec l’entreprise les modalités pratiques de réalisation de la CD ( éléments à confirmer , confection, principes d’envoi et de retour …)
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2- Choix des éléments à confirmer
Deux catégories de tiers à confirmer : 1- Tiers confirmés exhaustivement : ( Banques et organismes de crédit, administration fiscale, avocats, conservation..) 2- Tiers confirmés...
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