contrôle interne

Pages: 23 (5550 mots) Publié le: 20 janvier 2015
L’examen analytique des comptes du cycle « trésorerie » comporte généralement :
l’établissement d’un comparatif des comptes bancaires et de comptes de caisse avec l’exercice précédent ;
la revue du tableau de financement ;
l’obtention d’explications sur les nouveaux comptes ouverts durant l’exercice ;
la détermination de la fonction de chaque compte et l’identification des opérations et/oudes services qui le concernent ;
l’établissement d’un comparatif des charges et produits composant le résultat financier de l’entreprise, et l’obtention d’explications sur ses principales composantes ainsi que sur les variations les plus significatives ;
la réalisation, si nécessaire, de renvois d’informations vers d’autres cycles (emprunts notamment) ;
l’obtention d’explications sur l’évolutiondes soldes.
Processus Achat :
Des délégations d’autorisations d’engagements de dépenses sont elles mises en place au sein de la société ?
Des délégations de pouvoirs en place pour engager des dépenses sont-elles mises en place au sein de la société ?
Existe-t-il un formulaire spécifique d’autorisation d’engagement de dépenses au sein de la société ?
Le principe de séparation des tâches est til respecter ?
Une procédure d’achat a t elle été mise en place ?
L’efficacité de la procédure d’engagements et de commandes d’achats est-elle mesurée ?
L’ensemble des achats au sein de la société est-il centralisé et géré par des employés spécialisés (i. e. les acheteurs) ?
 Les dépenses sont elles bien suivies ?
La Direction Générale donne-t-elle son appui au Service Achats ou auxpersonnes responsables des achats pour sensibiliser et orienter les employés vers des bonnes pratiques d’achats ?
Les responsables achats ou employés chargés des achats ont-ils une vision claire et globale des différents types de dépenses au sein de la société (éléments stockés, non stockés, achats immobilisés, etc.) ?
La société a-t-elle défini des objectifs quantifiables pour le service achats ou lesemployés chargés des achats ? Ces objectifs sont-ils réalistes ? Les responsables achats ou les employés chargés des achats sont-ils motivés avec des bonus sur des objectifs à atteindre ?
Le Département Achats ou les employés chargés des achats ont-ils des outils de suivi performants pour quantifier la réalisation des objectifs ?
 



Définition des besoins
Eléments stockés :
 
Ladéfinition des besoins d’achat est-elle basée sur des informations fiables ?
La définition des besoins est-elle effectuée avec la participation du Département Planning ou du service effectuant le planning ?
La quantité minimum à commander a-t-elle été prise en compte lors de la définition des besoins ?
Le temps de transport ou lead-time a-t-il été pris en compte lors de la définition des besoins ?
Leprincipe de « stock de sécurité » a-t-il été pris en compte lors de la définition des besoins ?
La définition des besoins a-t-elle été effectuée en s’appuyant sur un cahier des charges clair et détaillé ?
Les acheteurs ou employés responsables des achats travaillent-ils en concertation étroite avec les utilisateurs/ demandeurs tout au long du processus achat ?
 
Mise en concurrence
 
Desmises en concurrence sont-elles effectuées régulièrement pour des achats significatifs (au-delà d’un certain montant) ?
Des nouveaux fournisseurs sont-ils régulièrement inclus dans les appels d’offre ?
En cas d’achats récurrents, des négociations annuelles sont-elles réalisées ?
Les acheteurs ou employés responsables des achats sont ils suffisamment formés pour réaliser la phase de négociationavec succès ?
Les fournisseurs sont-ils évalués a minima annuellement afin d’incorporer le résultat de l’évaluation lors des futurs appels d’offres ?
 
Sélection des fournisseurs
 
La sélection d’un fournisseur prend-elle en considération les prix et les conditions commerciales (conditions de paiement)  et délai de livraison ?
La société fait elle une visite annuelle de ses principaux...
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