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dcg controle de gestion

522 mots 3 pages
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Exemple dunod

Soit un centre de profit dont les informations BUDGETEES sont les suivantes :

Quantités vendues
Prix de vente
Coût de production
Autres charges
A
1 000
15
10,0
0,8
B
1 400
20
16,7
1,0
C
1 200
29
24,8
1,2

Le compte de résultat budgété s’établit ainsi :

Produit A
Produit B
Produit C
Global
CA
Coût de production
Autres charges
15 000
-10 000
-800
28 000
-23 380
-1 400
34 800
-29 760
-1 440
77 800
-63 140
-3 640
Résultat budgété
4 200
3 220
3 600
11 020

Les informations REELLES sont les suivantes :

Quantités vendues
CA
Coût total de production
Autres charges totales
Prix de vente
A
1 050
16 800
11 220
850
16
B
1 300
27 300
24 530
1 420
21
C
1 350
35 100
32 214
1 600
26
Total
3 700
79 200
67 964
3 870
21.41

I. Calculer l’écart sur résultat puis le décomposer en 3 sous-écarts. Commenter.

L’écart sur résultat est donc le suivant :
Compte de résultat prévu (budgété)

A
B
C
Total
CA
15000
28000
34800
77800
Coût de production
- 10000
-23380
-29760
-63140
Autres charges
-800
-1400
-1440
-3640
Résultat budgété
4200
3220
3600
11020

Compte de résultat Réel

A
B
C
Total
CA
16800
27300
35100
79200
Coût de production
-11220
-24530
-32214
-67964
Autres charges
-850
-1420
-1600
-3870
Résultat Réél
4730
1350
1286
7366

Produit A
Produit B
Produit C total Ecart sur résultat
530
-1870
-2 314
-3 654

Avant de décomposer l’écart sur résultat, il est nécessaire de calculer le coût de production préétabli.

Quantités réelles
Coût unitaire de production budgété
Coût global de production préétabli
A
1 050
10
10 500
B
1 300
16.7
21 710
C
1 350
24.8
33 480
Total
3 700
17,75
65 690

Ecart sur résultat :
+ Ecart sur marge
+ Ecart sur coût de production
+ Ecart sur autres charges

1. Ecart de marge sur coût préétabli = Marge réelle – Marge budgétée PRODUIT A :

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