Ettat de rapprochement
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L’ETAT DE RAPPROCHEMENT
Les comptes de trésorerie Banque et Chèques postaux tenus par l'entreprise trouvent leur réciproque dans la comptabilité des organismes bancaires. Un enregistrement fait au crédit du compte Banque dans la comptabilité de l'entreprise constate un diminution du montant en dépôt sur le compte courant et donc une diminution de sa créance sur la banque. Pour la même opération, la banque constatera une diminution de la dette qu'elle a envers l'entreprise. Exemple : Le comptable de la société Martin retire 100 € de la banque (CRN) pour alimenter la caisse de l’entreprise Enregistrement chez MARTIN
512 Banque (CRN)
530 Caisse
Enregistrement au CRN
SOCIETE MARTIN 530 Caisse
On doit donc retrouver les mêmes éléments dans les deux comptabilités. Mais le sens des opérations est inversé. En fait, la simultanéité des enregistrements n'est jamais parfaite. Ceci est dû aux décalages de temps qui se produisent entre les enregistrements effectués respectivement par la banque et par l'entreprise. • Un chèque bancaire émis le 3 décembre sera enregistré à cette date dans l'entreprise. Mais, le prélèvement de la somme sur le compte à la banque ne pourra être effectué qu'après la remise à l'encaissement du chèque par le bénéficiaire, quelques jours après.
L’état de rapprochement
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Un virement effectué par un client le 8 décembre sera enregistré à cette date par la banque. Mais, le titulaire du compte n'en sera averti que lorsqu'il recevra son relevé de compte.
Afin de vérifier la concordance des comptes, on peut établir un document appelé état de rapprochement (voir annexe) qui permet, à partir de la comparaison entre le relevé envoyé par la banque et notre propre compte banque de contrôler la réciprocité des enregistrements. La construction d'un état de rapprochement se fait en plusieurs étapes : Étape 1 : Vérifier que les soldes en début de période sont identiques (banque et entreprise).