fiscalité
Exigibilité
C'est le droit que possède le Trésor pour faire valoir, auprès d'un contribuable, le paiement de la taxe.
Plus simplement, l'exigibilité est la période (mois ou trimestre) pendant laquelle le redevable peut se voir réclamer le paiement de la TVA.
Le tableau ci-dessous résume les différents cas selon la nature de l'opération
Les points que nous allons maintenant aborder sont des événements comptables, qui malgré leur comptabilisation, sont soumis à certaines règles fiscales spécifiques.
Comme vu dans la définition de l'article 38.1 du CGI, la détermination du bénéfice imposable couvre une période fiscale (généralement une année civile). Mais l'exercice fiscal d'une entreprise peut être décalé, exemple : du 01 juin N au 31 mai N+1 (N représentant une année).
Pour permettre la détermination du bénéfice imposable, l'entreprise réalise des opérations commerciales, qui sont enregistrées selon les normes du plan comptable en charges ou en produits
Les charges dont la déduction n'est pas autorisée d'un point de vue fiscal doivent être réintégrées de façon extra-comptable (liasse fiscale, tableau 2058
A) au résultat comptable pour la détermination du résultat fiscal.
Les charges sont déductibles des produits de l'exercice au cours duquel elles ont été engagées.
Les conditions de fond
Pour être admises en déduction les charges doivent :
- se rattacher à la gestion normale de l'entreprise,
- être exposées dans l'intérêt direct de l'entreprise,
- se traduire par une diminution de l'actif net de l'entreprise,
- ne pas être expressément exclues par une disposition fiscale : tel est le cas des dépenses dites somptuaires, des pénalités fiscales et de certains impôts.
Acte normal de gestion :
Le Conseil d'Etat reconnaît à l'administration le