Fraude et contrôle interne
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LA FRAUDE ET LE CONTROLE INTERNE* SOMMAIRE
Introduction 2 I. La Fraude 3 A. Définition 3 B. Les conditions de la fraude 3 C. Typologie 4 D. Conséquences de la fraude 6 II. Le Contrôle interne 7 A. Définition 7 B. Les aspects du contrôle interne 8 C. Les règles de bases 8 D. Les enjeux du contrôle interne 9 III. La fraude face au contrôle interne 9 A. Les limites du contrôle interne 9 B. Mesures de prévention, de détection et de répression de la fraude 10 C. Cas pratique : exemple de quelques manœuvres frauduleuses par cycle 12 IV. Exemples de cas de fraude 13 A. CAS ECOBANK 13 B. CAS Jérôme KERVIEL 13 Conclusion 15 *
Introduction
De nos jours, les entreprises sont exposées à divers risques. Le risque de perte découlant d’une fraude figure parmi les risques les plus importants. Et ce risque s’intensifie rapidement pour les entreprises de toutes tailles. Les fraudes peuvent être d’origine interne, externe ou à la fois les deux. Selon de nombreux spécialistes de la fraude, le meilleur moyen de réduire au minimum le risque de perte découlant d’une fraude, de même que les autres risques, consiste à concevoir des contrôles internes qui protègeront les actifs et les ressources de l’entreprise et qui feront en sorte qu’il sera difficile de commettre ou de camoufler des activités frauduleuses. |
A l’heure où chacun s’accorde sur la nécessité de renforcer son dispositif de contrôle interne suite aux différentes fraudes intervenues sur l’année écoulée, la question se pose sur la vulnérabilité des systèmes et des organisations à la fraude et les moyens à mettre en œuvre pour lutter mais aussi superviser l’ensemble des opérations et des comportements susceptibles de présenter un caractère frauduleux.
Dès lors nous aborderons dans un premier temps quelques généralités sur la fraude, puis dans un second temps le contrôle interne à travers ses aspects, ses règles de base, ses enjeux et