Gestion budgetaire (cas de synthese)

408 mots 2 pages
I S C A E
MASTERE SPECIALISE : CONTROLE DE GESTION

GESTION BUDGETAIRE

Professeur : Abdelmounaim BIADE

CAS DE SYNTHESE

L’atelier N° 2 d’une entreprise industrielle fabrique une pièce unique P obtenue à partir de d’une matière première M.

La direction a décidé, dès le début de l’année, d’établir un contrôle
Budgétaire de la production au niveau de cet atelier.

Les bureaux techniques ont déterminé les standards suivants pour la fabrication d’une pièce P :

- matière première M : 2 kilogrammes à 4 DH le kg - main-d’œuvre directe : une heure au taux horaire de 20 DH (charges sociales comprises)

L’unité d’œuvre pour le centre est l’heure-machine et l’on compte 10 heures-machine pour la fabrication d’une pièce P. Le coût standard unitaire horaire est de 50 DH.

Les charges propres au centre atelier 2 sont les suivantes (pour un mois) :

- Charges fixes (indépendantes de l’activité du centre) :

Amortissement des locaux : 200.000 DH Amortissement du matériel : 640.000 DH Autres charges fixes : 160.000 DH

- Charges variables. Elles sont considérées comme directement proportionnelles à l’activité, c’est-à-dire au nombre d’heures- machine (à déterminer).

P.2

Ces prévisions ont été établies sur la base d’une production mensuelle de 5.000 unités P.

A la fin du mois de janvier, les éléments enregistrés par la comptabilité analytique sont les suivants :

- production : 6.000 pièces P, - matière M consommée : 12,6 tonnes pour un total de 36.540 DH - Main d’œuvre directe : 6.060 heures pour un total de 133.320 DH - Temps réel de fonctionnement des machines : 54.000 heures - Charges réelles du centre pour le mois de janvier : 3.240.000 DH (dont 2.322.000 DH de charges

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