GESTION BUDGETAIRE FSJES: Master ACGSI 2011-2012

Prof: Ali JAOUI

Partie : Démarche prévisionnelle - Processus / budget ventes/ budget Production/ budget Approvisionnements/ budget Investissements/ budget Masse salariale - Budget général.

A. ORIGINES HISTORIQUES

B. OBJECTIFS DE LA GESTION BUDGÉTAIRE
1. Le budget : un instrument de pilotage 2. Le budget : un instrument de simulation 3. Le budget : un instrument de motivation et de prévention des conflits

C. L’ARTICULATION PLAN PROGRAMMES - BUDGETS
1. Les plans 2. Les programmes 3. Les budgets
a. Les budgets « fonctionnels » ou « opérationnels » b. et les budgets « financiers » ou « de synthèse »

D. LE CYCLE BUDGÉTAIRE

D. LE CYCLE BUDGÉTAIRE

E. LES BUDGETS DES SERVICES « GÉNÉRAUX »
1. Les services concernés
2. Les problèmes de gestion posés par les coûts discrétionnaires 3. La technique traditionnelle de budgétisation 4. La procédure BBZ

F. LES ETAPES DE LA PROCEDURE BUDGETAIRE

F. LES ETAPES DE LA PROCEDURE BUDGETAIRE

Gestion budgétaire des ventes
Rappel des techniques de prévisions Budgétisation des ventes

1- Rappel des techniques de prévisions
1-1-les ajustements : a-ajustement mécanique : moyennes mobiles. Y’i= (a*Yi-1+b*Yi+c*Yi+1)/ (a+b+c)

b- Ajustement analytique : Méthode des moindres carrées. Y’i= f(x) y = a*x+b a =

∑ ∑

X i ⋅Y i X i²

b= y−ax
Y
i

X i = (xi − x)

= ( y

i

− y )

Exemple : Temps Ventes en MDhs 2 7 3 10 4 15 5 18 6 20

2-1- Les séries chronologiques : a - Calcul des coefficients saisonniers :
Déterminer la droite des moindres carrés qui ajuste la série chronologique Calculer les valeurs ajustés Y’i Faire le rapport entre la valeur Yi, réellement observée et la valeur Y’i ajustée et ce pour chaque observation Prendre pour chaque période (mois, trimestre), le rapport qui sera considéré comme le coefficient saisonnier de la période.

2-1- Les séries chronologiques : a - Calcul des coefficients saisonniers :