Gestion financière

Pages: 34 (8398 mots) Publié le: 1 avril 2013
Gestion Financière
La représentation chiffrée de l’entreprise

Rappel sur le modèle comptable
3 catégories :
* Investissements et financements
* Exploitation (stock, dettes fournisseurs)
* Trésorerie
Seules les opérations d’exploitations importent le résultat -> opérations de bilan n’impactent pas le résultat emprunts -> opération de type achat/ventes : impactent lerésultat
Toutes les opérations n’impacte pas le résultat. 2 catégories, ceux qui ont un impact sur le résultat et ceux qui n’en ont pas. Investissement et emprunt n’ont pas d’impact, achat et vente ont un impact.
Toutes les opérations sont résumées dans des comptes. Un compte est une représentation chiffré de l’entreprise. Il y a compte de bilan et compte de gestion.
Chaque année, les entreprisesdoivent produire 3 documents :
* Bilan 
* Compte de résultat 
* Annexe 
Annexes : ensemble d’informations complémentaires et explicatives qui permet de guider le lecteur des comptes.
Bilan : c’est une photographie de l’entreprise à une date donnée, on va voir ce qu’elle possède et ce qu’elle doit et son résultat.
Un compte de résultat est un film qui explique comment le résultat a étéobtenu avec tout ce qui enrichit et ce qui appauvrit l’entreprise. Concerne une période.
II) Particularités au compte de résultat
* TVA, à priori au CR toutes les opérations sont hors taxes sauf à de rares exceptions pour des raisons fiscales.
* Au bilan même chose sauf aux créances clients et dettes fournisseurs qui sont TTC
Les stocks ne servent en comptabilité qu’à transférer sur uneautre période des dépenses engagées pour ne pas avoir à en tenir compte dans le résultat de la période.
Compte de résultat est égale à la différence entre la consommation et la production.
Consommation = Achat + variation des stocks (Stock initial –stock final)
Production totale = vente + production stockée (sf – si)
La dotation aux amortissements est une ressource financière interne,c’est en quelque sorte des résultats réservés.
Exemple : Immobilisation de 5000 k euros sur 5 ans. Détermination par an -> 1000 le tout donnant le compte résultat.
Compte de résultat
Charges (hors DAP) 8000 | Produit 12000 |
Dotation 1000 | |
Impôt 1000 | |
Résultat net 2000 | |
| |
12000 | |

Il reste 3000 car on paye seulement la charge et l’impôt.
La dotation auxamortissements est une charge calculée qu’on ne paye pas, elle constitue par conséquent une ressource monétaire.
4) Dotations aux provisions
La provision constate une perte de valeur qui n’est pas jugée (comme l’était l’amortissement) irréversible. Si elle devient inutile, elle fait l’objet d’une reprise.
Exemple : Litige avec client
Per tes prévisibles : 10000e
On met de côté 10000 au cas où, chargecalculé non décaissé, c’est la dotation provision. Ceci constitue une charge monétaire temps qu’elle n’a pas été utilisée.
Compte de résultat
Charge | Produit |
Dotation provisions 10 000 | |
IS (impôt) | |
R net 20000 | |

Bilan
E | R |
| Provisions pour R et C (risques et charges) 10000 |

Toute charge inscrite au compte de résultat implique une économie d’impôt d’1/3 de savaleur.
Les différentes provisions :
* Provision pour risque et charge
* Provision pour dépréciation d’actif
* Provisions réglementé, provisions à caractère fiscale.

5) La cession d’actifs

Au compte de résultat, 3 catégories :
* Exploitation
* Financière
* Exceptionnelles

Les cessions d’actifs sont enregistrées dans la catégorie exceptionnelle.
Plus-value setrouve grâce à la différence entre VNCEAC et PCEAC.
6) Les écritures de régularisation
Pour que le résultat d’une période ne soit pas déformé par des opérations qui ne concernent pas la période, il faut procéder en fin d’exercice à des régularisations. Et notamment virer des charges ou des produits qui ne concernent pas la période. Nous allons ôter des postes de charges ou de produits, les...
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